- •1.Сущность и значение контроля в управлении. Организационные формы и виды контроля.
- •7.Ревизия операций по формированию и использ. Фондов.
- •2.Сущность ревизии и организации ревизионной работы.
- •9. Проверка состояний складского хозяйства и обеспечение сохранности и движения материальных ценностей.
- •4. Приемы и способы документального и фактического контроля.
- •5. Ревизия расчетов с подотчетными лицами.
- •6. Ревизия операций по претензиям.
- •8. Проверка сохранности и движения ос.
- •10. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •11.Контроль операций с покупателями и заказчиками.
- •13. Аудит. Виды аудита.
- •14. Стандарты аудита. Аудиторский риск.
- •3 Группы аудиторских стандартов:
- •15.Контроль правильности исчисления с/с прод-и.
2.Сущность ревизии и организации ревизионной работы.
Ревизионная работа состоит из след. этапов:
1. подготовка к проведению ревизии.
2. проведение ревизии в соответствии с программой.
3. подготовка и оформление результатов ревизии (акт ревизии).
4. реализация мат-ов ревизии.
5. контроль за выполнением решений принятых по результ. ревизии.
1.-Руководитель ревизуемого органа за 3-5 дней назначает приказом ревизию. В приказе указывается наименование ревизуемого пред-ия, вид ревизии, срок проведения, состав ревизионной группы. На проведение ревизии выдается удостоверение. Перед выездом на пред-ие ревизор проводит подготовительную работу: изучает пред-ие, готовит план проведения ревизии. Изучение ревизуемого пред-ия осущ. по данным годовой и периодической бухг., статистической отчетности, актом прошлых ревизий, приказом докладным запискам.
2.-Проведение документальной ревизии предшествует обследование ревизуемого пред-ия: изучение мест хранения ТМЦ, оборудования, размещение заводоуправления. Ревизионное обследование помогает установить недостатки в работе пред-ия. До начала проведения документальной ревизии проводят инвентаризацию, ознакамливаются с бух. отчетностью, ведением БУ. Высылают извещения покупателям и поставщикам, дебиторам и кредиторам с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензий к ревизуемому пред-ию.
3.-Результаты ревизии оформляются актов, кот. состоит из 2 частей: вступительной и результативной. Во вступительной части указывается №акта, дата его составления, основания для проведения, начало и окончание ревизии, состав ревизионной группы, дата проведения предыдущей ревизии, способы проведения. Результативная часть- систематический перечень выявленных нарушений, недостатков в процессе произв-ой и фин.-хоз. деят-сти пред-ия. К акту прилагаются: подлинные документы, промежуточные акты, ведомости, аналит. таблицы и расчеты.
4.-Основными формами реализации явл.:
1.Устранение недостатков по мере их выявления в ходе ревизии- ревизор вносит предложения и принимает меры по устранению нарушений.
2.Обсуждения результатов ревизии- ревизор высказывает свои выводы и вносит предложения. Выводы основываются на фактах.
3.Передача дел в судебно-следственные органы- в случае обнаружения значительных нарушений привлекают к уголовной ответственности лиц, допустивших ущерб.
4.Принятие вышестоящей организацией решений- когда принятые меры не обеспечивают устранение всех недостатков, осущ. в формах: письма, распоряжения, приказа, постановления.
5.-Применяются след. способы контроля за выполнением принятых решений по результатам ревизии: получение письменных ответов о выполнении предложений по результ. ревизии, вызов руководителей ревизуемого пред-ия для отчета о выполнении решений, проверка на месте, проверка в ходе след. ревизии.
9. Проверка состояний складского хозяйства и обеспечение сохранности и движения материальных ценностей.
Источники проверки: накладные, ордера приходные, карточки складского учета, ж/о2,6, инвентаризационные описи, выписки банков, гл. книга, ББ.
Задачи проверки:
1.состояние учета хранения и эффективности использ. МЦ.
2.выявление непригодных для использ. МЦ, опред. суммы ущерба и виновных лиц.
3.соответствие факт. наличия МЦ данным БУ.
4.полнота и своевременность оприходования.
5.законность и целесообразность расходования и списания ТМЦ.
6.обоснование и соблюдение установленных норм ТМЦ при списании.
При проверке складского хоз-ва ревизор проверяет состояние складских помещений и техническое состояние, наличие весов, мерной тары, проверяется температурный режим, оборудованы ли склады стилажами, проверяется правильность измерения весов, пожарная и охранная система, пропускная система и состояние складского учета. В случае выявленных расхождений ревизор отражает результаты в промежуточном акте.
3. Порядок проведения и оформления результатов проверки кассовых операций.
Ревизия кас. опер. начин. с внезапной инвентаризации наличности кассы, что ликвидирует возможность скрыть недостачу и др. злоупотребления. Состав комиссии: ревизор, гл.бухгалтер, кассир. До проведения инвентаризации кассир составляет отчет, в кот. заносят все приходные и расходные кассовые ордера. Если в кассе имеются ведомости, кот. почти полностью выплачены, то по ним составляется расходный кассовый ордер. Оставшаяся сумма депонируется. Кассир выводит остаток в кассовой книге. Ревизор проверяет правильность выведения остатка. Кассир предъявляет все ден. ср-ва и ценные бумаги. Если денег много, то составляется отдельная опись. Почтовые и гербовые марки, лотерейные билеты, путевки принимаются к учету как ден. док-ты. По лимитир. Чековым книжкам составляют отдельную опись с указанием даты их получения в банке, номеров использ. и оставшихся чеков. После проверке составляется акт инвентаризации кассы. Кассир расписывается в акте, что ден. ср-ва приняты на хранение. При наличии расхождений кассир дает письменное объяснение. Если допущена недостача, то проверяется правильность итогов, нет ли арифметических ошибок.
Д50К92/1-излишки в кассе
Д94К50-выявлена недостача в кассе
Д73/2К94-отнесение недостачи на виновное лицо
Д70,50К73/2-возмещение недостачи
Акт составляется в 3 экземплярах: к акту ревизии, в бухгалтерию, у кассира. Проверяется заключен ли договор о матер. ответственности кассира. Особое внимание уделяется обеспечению сохранности ценностей в кассе, имеются ли две двери, спец. окно для проведения операций, сейф, решетки, огнетушитель, сигнализация.
Источники проверки: приходные и расходные ордера, отчеты кассира, кассовая книга, корешки чеков, выписки банка, ж/о1,2,3, главная книга, ББ.
Выясняется не превышают ли остатки наличных денег установленного лимита, как использ. ли выручка на текущие нужды, своевременность и полнота возврата в банк неиспольз. ден.ср-в на выплату з/п, премий, пособий. Во всех ведомостях проверяется подлинность подписей получателей денег. Особое внимание обращается на поправки и подчистки. Проверяется правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в отчетах, опред. остатков на конец периода, а также соответствие остатков по сч.50 Главной книги, Ж/о 1, ББ.