30. Учет затрат на реконструкцию и модернизацию о.С

Восстановление объекта основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации или реконструкции.Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств увеличивают первоначальную стоимость объекта. Если в результате модернизации и реконструкции улучшаются показатели функционирования объекта (срок полезного использования, мощность, качество применения и тому подобное), то организация должна увеличить первоначальную стоимость объекта и, следовательно, списание затрат на модернизацию и реконструкцию будет производиться посредством начисления амортизации.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

31. Некоторые аспекты налогового учета расходов на ремонт о.с (260,324 НКРФ)

Статья 260 НК РФ - Расходы на ремонт основных средств

1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Статья 324 нк рф - Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

1. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

2. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

32. О.с ,не подлежащие амортизации

СТ.256 НК РФ п.2

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

П 3.НК РФ Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

33. Способы и порядок расчета сумм амортизации

34. Учет амортизационных отчислений

В процессе эксплуат.ОС утрачив.свои технич.св-ва и кач-ва.Износ:физич-ий,моральн,социальн,экономч.Аморт-ия-эк-ий механизм постепенного переноса ст-ти основных фондов на готовы продукт и накопления ден.фонда для замены изношенных объектов. Аморт.отчисл-я-денежное выражение размера амортиз.ОС,включаемое в себестоимость продукции,работ,услуг.На правильность расчета сумм амотриз.влияют:оценкаОС,классификация ОС,переоценка ОС. Начисления амортиз.производятся с учетом:амортизируемой ст-ти объекта(в большинстве случаев первонач.ст-ть объекта),срока полезн.использ.объекта((в качестве измерителя могут быть временной фактор и натур показатель объема работ)также необходимо учитывать современные тенденции в области технологии расчетное время выпуска продукции на данном оборудовании ,длительность жизненного цикла объекта конкретные условия эксплуатации ,состояние окружающей среды;;),способа начисления амортиз.

35. Некоторые аспекты налогового учета амортизации амортизируемого имущества( 256-259 НКРФ)

36. Учет и налогообложение операций текущей аренды о.с

Различают сдачу им-ва в аренду как:1)основной вид деятельности,дох.от кот и расх по кот.отраж на сч 90 «Продажи» 2)вспомогат.вид деятельности,дох.от коти расх по кот отраж на сч 91 «Проч.дох.и расх».Согласно ГК РФ право сдачи в аренду принадлежит собственнику им-ва.Однако,арендодат.могут так же быть лица,уполном-ые законом или собст-ом сдавать им-во в ар.Если стороной дог-ра аренды явл.юр.лицо-дог.обязат.должен быть заключен в письм.форме не зависимо от срока аренды.

Дог.ар.недвиж.им-ва подлежит гос.регистр.Дополн.к дог.аренды оформляется Акт приема-передачи ОС,копия инвентарной карточки учета ОС.

Сторонам дог-ра тек.ар.явл арендодатель и арендатор.

Уч.записи:1-арендодатель.2-арендатор

1 Сданы объекты им-ва в ар Д01 «ОС,сданные в ар» К01 «ОС»

2Получены объекты ОС Д001 «Арендованные объекты ОС»

1начислена ар.плата за отчетн.период к получению Д76 «Расч с разн кредиторами и дебеторами»К91.1 «Проч.доходы»

2Начислена ар.плата к уплпте Д25,26 К76 «Расч.с арендодат.»

1начислен НДС к уплате в бюджет Д91.2 К68 «Расч.с бюдж.по НДС»

2Имеет право на налог.вычет по входному НДС Д68 К 19

1получена ар.плата за отчетн.период Д51 «Расч.счета» К76 «Расч.с арендат.»

2Перечислена ар.плата Д 76 «Расч.с арендодат» К57 «Расч.счета»

1начислена амортиз.по ОС,сданным вар. Д91.2 К02

2Аморт.не начисл.Вправе проводить ремонт им-ва,полученного по дог.тек.ар.

По окончан.срока текущ.ар .ОС от арендатора в рабоч.сост.возвращ.арендодателю Д01 «ОС» К 01. «ОС,сданные в ар.» К001 «Арендованные .ОС»

Кромедог.текущ.ар.может быть заключ.дог.финансовой ар(лизинга).Стороны:продавец лизингова им-ва,лизингодатель,лизингополучатель.Лиз-датель явл.посредником и преобретает им-во у продавца не для своих произв.целей,а для передачи его по дог.лизинга получателю.

37. Понятие НМА

НМА-часть им-ва орг-ии,не имеющая материальной субстанции,используемая длит.время с целью получения дохода или эк.выгоды

Условия признания актива в кач-ве НМА:1)объект приносит орг-ии эк выгоды,используется при произв-ве продукции(работ,услуг),для для управленческих нужд,либо в деят-ти направленной на достидение целей создания некомерч.орг-ии 2)орг-ия имеет контроль нал объектом, при этом у орг-ии имеются в нличии надлежащие оформленные док-ты(патенты.свид-ва,дог-ра об отчуждении исключит.права) 3)определена фактич(первонач)ст-ть НМА 4)отсутствии у объекта материально-веществ.формы 5)возможность выделения(индентификации) объекта от др.активов 6)объект предназнач.для исп.в течен.длит времени 7)орг-ей не предполагается продажа объекта