26.Учет и налогообложение операций выбытие о.С

О.с могут выбывать из организации:

-при списание в случае морального и физического износа

-в результате безвозмездной передачи по договору дарения

-в результате передачи в виде вклада в УК другой организации

-ликвидации при аварийных или стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях

-при продаже и др.

Выбытие-это списание стоимости объектов о.с ,кот перестали отвечать условиям отнесения активов к о.с.

Продажа-элемент выбытия одного из о.с, передача права собственности одним лицом другому лицу на возмездной основе.

При выбытие следует списать и первонач. ст-ть и амортиз , начисл. за время эксплуатации.(все доходы и расходы по выбытию отражаются на сч 91)

Списание с банковского счета может осущ :

-с использов субсчета «Выбытие о.с» к сч 01(Списывается первонач ст-ть выбывающ объекта о.с Д01 «выбытие о.с»К01 «о.с»;списывается амортиз,начисл за время эксплуатации Д02 «Ам о.с» К01 «выбытие о.с»;списывается остат ст-ть в случае выбытия недоамортиз объекта Д91.2К01 «выб о.с)

-без использования (списывается амортиз,начисл за время эксплуатац о.с Д02 К01;списывается отста ст-ть в случае выбытия недоамортиз объекта д91.2 К01)

При продаже о.с доходы (поступления от продажи или деб задолжность покупателя)и расходы(отстат ст-ть Ндс на момент продажи)согласноПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 отраж на счете 91

По операциям состояния(налог на имущество,транспортный налог,земельный налог) и движения(налог на прибыль,НДС) о.с возникает ряд налоговых обязательств

Финн результат от продажи о.с опред по данным сч 91,как разница между оборотом кредита и оборотом дебета.(от суммы прибыли налог на прибыль 20% Д99К68 «Расч с бюдж по нал на приб»)

27.Учет затрат по восстановлению о.С

Восстановление о.с производится посредством : ремонта((текущие затраты);текущей(систематически, раз в квартал);средний(раз в год заменяется часть основных деталей);капитальный (раз в несколько лет)) ,; модернизации (для остальных объектов о.с ,это изменение,улучшение)и реконструкции(для зданий) (капитальные вложения)

Затраты связанные с ремонтом отраж по дебету затратных счетов (наприм сч 23 «Ремонтный цех»)

Ремонтируется здание офиса (Д26 «ОБЩЕХОЗ РАСХОДЫ» К70,69,10,60….Д23 «р/ц» К70,69,10,60)

Отсутствует дефект,а заменяются детали на лучшие Д08 Ксчета учета ресурсов…..70,69,10,60

Увеличение первонач ст-ти объекта после моднрниз или реконструкции Д 01 К08

28. Документальное оформление работ по восстановлению о.С

В общем понимании ремонт основных средств является частичным или полным восстановлением (уменьшением износа) объектов основных средств предприятия для поддержания их в рабочем состоянии. Пункт 26 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н, прямо указывает, что ремонт является одним из процессов, посредством которого производится восстановление основных средств.

Документальное оформление ремонта осуществляется следующим образом.

На первом этапе составляется документ, фиксирующий факт того, что основное средство требует восстановления. Таким документом обычно является дефектный акт (дефектная ведомость). Утвержденной унифицированной формы этого документа нет, поэтому акт (ведомость) может быть составлен в любой форме, содержащей обязательные реквизиты, рассмотренные выше (ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

Следует обратить внимание, что Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" предусмотрена схожая унифицированная форма ОС-16. Однако данная форма применяется при выявлении дефектов оборудования в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля.

Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 г. N 91н, установлено, что дефектная ведомость выполняет еще одну важную функцию - служит основанием для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт основных средств.

На втором этапе требуется распоряжение руководителя либо иного лица, уполномоченного в соответствии со своими должностными обязанностями, в котором фиксируется принятое решение относительно данного основного средства. Ведь помимо ремонта основного средства может быть принято решение о его ликвидации ввиду экономической нецелесообразности восстановления. В этом же документе может быть утвержден способ восстановления (собственными силами либо с привлечением сторонней организации).

На третьем этапе оформляются документы, связанные непосредственно с затратами на ремонт основного средства. В случае ремонта основного средства силами сторонней организации такими документами могут быть договоры подряда на проведение ремонтных работ, сметы, акты выполненных работ и т.п.

Оформление документа, подтверждающего непосредственно передачу основного средства в ремонт, по нашему мнению, зависит оттого, происходит ли физическая передача основного средства стороне, осуществляющей ремонт. Если ремонт помещения либо тяжелого оборудования осуществляется непосредственно на месте заказчика, такой передачи не происходит. В случае же ремонта основного средства, который осуществляется путем передачи объекта другой стороне, факт передачи данного объекта должен быть подтвержден соответствующим документом.

Альбомами унифицированных форм первичной учетной документации такого документа не предусмотрено. Поэтому он может быть составлен в любой форме, содержащей обязательные реквизиты, рассмотренные выше (ст. 9 Закона N 129-ФЗ).