24. Особенности отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо. При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого

Существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам.

Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:

- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия, - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого налогового периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по задолженности путем деления суммы процентов на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату налогового периода.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле участия второй организации в УК организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, но не более фактически начисленных процентов.

Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом.

25.Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

3) в виде взноса в УК, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества;

6) в виде имущества (включая денежные средства), переданного поверенным лицом в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному;

7) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

8) в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями закон-ва РФ;

9) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа;

10) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств;

11) в виде имущества, работ, услуг, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками;

12) в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций,;

13) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав);

14) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

15) в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав;

16) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам;

17) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

18) в виде сумм материальной помощи работникам;

19) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

20) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

21) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий в пользу работников;

22) в виде расходов налогоплательщиков-организаций государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов РФ;

23) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

24) в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней;

25) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных закон-м РФ;

26) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

27) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям;

28) в виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления;

29) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний;

30) в виде средств, переданных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам;

31) в виде сумм, которые направлены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию;

32) расходы банка развития - государственной корпорации;

33) иные расходы