5. Охарактеризовать налоговые платежи, включаемые в цену продукции, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость: Плательщики: юридические лица (в отдельных случаях - предприниматели, физические лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ)

Объектами обложения НДС являются обороты по реализации товаров, продукции, работ, услуг на территории РБ и за ее пределы, т.е.: продажа, обмен, безвозмездная передача, недостача порча материальных ценностей, реализация товаров своим работникам, полученные штрафные санкции, арендная плата.

Ставки налога:

1. 0% - при реализации экспортируемых товаров

2. 10% - при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыболовства и пчеловодства, товаров для детей услуг служб быта населению; если товары реализуются по государственным регулируемым розничным ценам с учетом НДС ставке 10%,

3. 20% - по всем остальным товарам; если товары реализуются по государственным регулируемым розничным ценам с учетом НДС по ставке 20%.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, определяется как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров, а также подлежащих уплате акцизов.

Освобождение от обложения некоторых налогоплательщиков: предприятия с численностью инвалидов не менее 50% от списочной численности промышленно-производственного персонала.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящих на данный налоговый период.

Вычету подлежат: суммы налога, уплаченные при приобретении товаров, работ и услуг, или же уплаченные при ввозе товаров на территорию РБ. Суммы налоговых вычетов уменьшаю! при обложении оборотов по реализации экспортируемых товаров, работ и услуг, облагаемых по ставке 0%. Величина уменьшения составляет 4% выручки, полученной от реализации этих товаров.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении или ввозе сырья, материалов, топлива и других предметов производства могут быть отнесены на затраты производства только в тех случаях, если они используются для производства товаров, обороты по реализации которых освобождены от НДС. При этом суммы налога, отнесенные на затраты производства, не подло» вычету при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Сроки уплаты НДС при реализации товаров аналогичны срокам, установленным для акцизов.

Акцизы: Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, производящие, ввозят» и реализующие подакцизные товары на территорию Республики Беларусь.

Существуют 3 основных вида акцизов в зависимости от функций, которые они выполняю

1)традиционные акцизы - на алкоголь и табачные изделия , 2)акцизы на горюче-смазочные материалы ,3)на «люксовые товары» ( предметы роскоши) .

Объект обложения акцизами определяется в зависимости от вида ставок, установленных в отношении подакцизных товаров:

• специфические - устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизного товара

• адвалорные - в процентах к стоимости товара.

Льготы по акцизам:1)изменение налоговой ставки (0%), 2)налоговые изъятия (освобождение от обложения акцизами: используемые предприятиями РБ в качестве сырья, вывозимые за пределы РБ, кроме стран СНГ, приобретенные за пределами РБ за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства РБ), 3)уменьшение исчисленной суммы акцизов (по товарам, ввозимым с территории государств - участников СНГ, при этом сумма акциза, подлежащая уплате в РБ. уменьшается на сумму акциза, фактически уплаченную в стране их происхождения).