Итого по разделу I

Общую стоимость внеоборотных активов организации (код показателя 1110) получают путем суммирования значений показателей с кодами 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160 и 1170.

Раздел II. Оборотные активы

В разделе II. Оборотные активы бухгалтерского баланса представляется информация об активах организации, находящихся в обороте.

Данные об оборотных активах организации приводятся в разрезе следующих их видов:

• Запасы;

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

• Дебиторская задолженность;

• Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

• Денежные средства и денежные эквиваленты;

• Прочие оборотные активы.

В показателе  "Запасы" (код показателя 1210) приводится информация о запасах организации на соответствующую дату.

Согласно п. 20 ПБУ 4/99 по группе статей "Запасы" приводится числовая информация о следующих активах организации:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

• затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

• готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;

• расходы будущих периодов.

В показателе "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (код показателя 1220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам сторонних организаций и т.д., подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия.

В показателе приводится сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (не учитываются остатки по субсчету 19.06 "Акцизы по оплаченным материальным ценностям").

В показателе "Дебиторская задолженность" (код показателя 1230) приводится краткосрочная задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Здесь же показываются остатки авансов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторскую задолженность, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует показывать в разделе I. Внеоборотные активы в показателе Прочие внеоборотные активы.

Общая сумма дебиторской задолженности складывается из задолженности :

• покупателей и заказчиков;

• поставщиков и подрядчиков по авансам выданным;

• прочих дебиторов.

Применительно к плану счетов учетных программ "1С" в показателе "Дебиторская задолженность" приводится дебетовое сальдо на счетах:

• 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

• 60.02 "Расчеты по авансам выданным"

• 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, в отношении которой принято решение о зачете (возврате из бюджета),

• 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на обязательное страхование (до 2010 года - сумм единого социального налога), в отношении которой принято решение о зачете (возврате из бюджета), а также в сумме выплаченных пособий,

• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части сумм излишне выплаченных конкретным работникам сумм оплаты труда, отпускных,

• 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части конкретных подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или неизрасходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой,

При формировании показателя дебиторская задолженность по данным бухгалтерского учета уменьшается на сумму резервов сомнительных долгов, созданных в установленном порядке и учтенных по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В показателе "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (код показателя 1240) показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций,  государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы, за исключением финансовых вложений, квалифицируемых как эквиваленты денежных средств.

По краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок).

Общий размер краткосрочных финансовых вложений складывается из:

• инвестиций в уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и иных организаций (сальдо по счету 58.01 «Паи и акции» в части краткосрочных вложений),

• краткосрочных вложений в долговые ценные бумаги, учитываемых на счете 58.02 «Долговые ценные бумаги»,

• краткосрочных займов, учитываемых на счете 58.03 «Предоставленные займы»,

• вкладов по договору простого товарищества, учитываемых на счете 58.04 «Вклады по договору простого товарищества», возврат которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты,

• приобретенных прав, учитываемых на счете 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг», реализация которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты,

• депозитных вкладов, учитываемых на счетах 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные вклады (в валюте)», - в части краткосрочных вложений,

• предоставленных работникам организации краткосрочных процентных займов, учитываемых на счете 73.01 "Расчеты по предоставленным займам",

за минусом резерва под обесценение, образованного по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

В показателе "Денежные средства и денежные эквиваленты"  (код показателя 1250) показываются денежные средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, переводы в пути, а также финансовые вложения, учитываемые на счетах 55 и 58, квалифицируемых как эквиваленты денежных средств.

Общий размер денежных средств получают суммированием сальдо на счетах:

• 50 «Касса» (не учитываются остатки по субсчетам 50.03 "Денежные документы" и 50.23 "Денежные документы (в валюте)"),

• 51 «Расчетные счета»,

• 52 «Валютные счета»,

• 55 «Специальные счета в банках» (не учитываются остатки по субсчетам 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные счета (в валюте)»),

• 57 «Переводы в пути».

При формировании показателя с кодом 1250 необходимо также учитывать остатки вложений на счетах 55 и 58, которые классифицируются как эквиваленты денежных средств.

В показателе "Прочие оборотные активы" (код показателя 1260) приводятся суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II Оборотные активы бухгалтерского баланса.

В составе прочих оборотных активов показываются:

• суммы акцизов, подлежащие вычетам в соответствии со ст. ст. 200-201 НК РФ - сальдо по дебету счета 19.06 "Акцизы по оплаченным материальным ценностям";

• стоимость активов, учитываемых на субсчетах 50.03 "Денежные документы" и 50.23 "Денежные документы (в валюте)";

• суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, отражаемых на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

• суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты) - сальдо по дебету счета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам";

• суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых признается в бухгалтерском учете позже, - сальдо по дебету счета 76.ОТ "НДС, начисленный по отгрузке";