I Содержание и техника формир-ия бб.

1 Вопрос

ББ (ПБУ 4/99) – хар-зует фин. поож. орг-ции по состоянию на отч. ату и в соотв-ии с Приказом Минфина № 66н от 02.07.10 «О формах БО».

ББ предст. собой способ эк-ой груп-ки им-ва по его сотаву и размещ. и источникам формир-ия на первое число мес., квартала, года.

В ББ им-во предприятия рассм-ся с 2 позиций:

1. по составу и размещ. – в активе баланса;

2. по источникам образ-ия – в пассиве баланса.

Ф-ции ББ:

1. ББ служит осн. источником инф-ции для пользователей;

2. ББ отражает конечный фин. рез-т деят-ти орг-ции (прибыль, убыток);

3. Баланс позволяет опред-ть состав и стр-ру им-ва предприятия, мобильность и оборачиваемость обор. ср-в, состояние и динамику дебит. и кредит. зад-ти.

Виды ББ:

1. В зав-ти от функцион. роли:

а) вступительные – формир-ся на момент возникновения предприятия;

б) текущие – формир-ся период-ски;

в) ликвидационные – формир-ся при ликвидации предприятия;

г) разделительные – сост-ся при разделении крупных предприятий на несколько мелких;

д) объединительные (соединительные) - формир-ся при слиянии неск. предприятий в одно;

е) сонируемые – формир-ся, когда предприятие нах-ся на грани банкротства;

2. По объему инф-ции:

а) единичные – отраж-ся деят-ть только одного предприятия;

б) сводные – формир-ся путем сложения сумм. кот. чисятся на статьях неск. балансов; в) косолидированные – формир-ся головной орг-цией, имеющей дочерние и зависимые общ-ва;

3. По способу очистки:

а) баланс-брутто – баланс, включ. в себя регулир. статьи;

б) баланс-нетто – баланс,ж из кот. исключены регуир. статьи;

Эл-нт ББ – строка или статья.

Кажд. статья дает стоим. оценку активов и источников их образ-ия на нач. и конец отч. пер.

Реквизиты адресной части ББ:

1. дата составления ББ;

2. наименов. орг-ции;

3. ИНН орг-ции;

4. вид эк-ой деят-ти;

5. организац.-прав. форма предприятия;

6. ед. измерения (тыс. руб. или млн. руб.);

7. адрес орг-ции;

8. дата утверждения.

2 Вопрос

Прежде чем составит ББ следует:

1. провести инв-цию им-ва и зад-тей фирмы;

2. внести исправления в БУ, если в нем были допущены ошибки;

3. отразить операции, кот. произошли после 31 декабря отч. года (события после отч. даты);

4. провести реформацию баланса.

Событием после отч. даты признается факт хоз-ой деят-ти, кот. оказал или может оказать влияние на фин. состояние движ. д.с. или рез-ты деят-ти орг-ции и кот. имел место в период между отч. датой и датой подписания БО за отч. год.

События после отч. даты можно разделить на 2 вида:

1. события, влияющие на фин. рез-ты отч. года;

2. события, не влияющие на вел-ну фин. рез-тов.

Первый вид событий отраж-ся в БУ.

Второй вид событий не отраж-ся в БУ, инф-ция раскрывается в пояснит. записке.

Реформация баланса – списание прибыли (убытка), поуч. фирмой за прошедший фин. год.

Реформацию проводят 31 декабря. после того как в учете будет отражена последняя хоз. операция.

Операция по реформации баланса состоит из 2 этапов:

1. закрытие счета, на кот. в теч. года учит-ся дох. и расх. и фин. рез-ты деят-ти фирмы (сч. 90, 91);

2. включают фин. рез-т, получ. фирмой за прошедший год в состав нераспред. прибыли или непокр. убытка.

Дт 99 Кт 84 сформир. нераспр. прибыль отч. года

Дт 84 Кт 99 сформир. непокр. убыток отч. года