Вопрос 17-18

Учет явок на работу и ухода с нее ведется в табелях учета использования рабочего времени по формам № Т-12, Т-13, Т-13а. Распоряжением по организации устанавливается порядок ведения табельного учета с указанием лиц, ответственных за его организацию, сроков представления данных о неявках и опозданиях и других отклонениях. Как правило, табельный учет ведут производители работ или табельщики. Табельный учет управленческого аппарата ведет отдел кадров. По окончании месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают и записывают против его фамилии отработанное время, количество неявок по причинам и другие потери. Табеля не позднее первого числа представляются в отдел кадров организации, который проверяет их и передает табеля на рабочих-сдельщиков в отдел труда и заработной платы, а на работников с повременной оплатой труда – в бухгалтерию для начисления заработной платы. Итоговые данные табельного учета и учета личного состава предприятия являются основой для составления статистической отчетности о выполнении плана по труду.

В основном применяются типовые формы документов:

- наряды формы Т-40, Т-41, Т-42

- рапорты формы Т-28

- маршрутные листы формы Т-23

- листок учета простоев формы Т-16

Наиболее распространенными являются наряды, особенно при выполнении строительно-монтажных работ. Они выписываются до начало работ, подписываются нормировщиком и передаются бригадирам. К каждому наряду составляется табель-расчет, в котором перечисляются исполнители работ, их разряды и количество отработанных часов каждым рабочим. По мере поступления первичных документов они проверяются работниками расчетной группы бухгалтерии.

В бухгалтерском учете составляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт Кт

08 70 – начислена оплата труда за работы связанные с капитальными вложениями, которые осуществляются хозяйственным способом

10 70 – начислена заработная плата рабочим, занятым заготовкой и приобретением материалов.

84 70 – начислена заработная плата за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

86 70 – начислена заработная плата за счет средств целевого финансирования

20,23.25 70 – начислена заработная плата, премии включаемые в себестоимость продукции

Вопрос 26 Это подразделения организации, обеспечивающие основное производство различными видами энергии, осуществляющие транспортное обслуживание, ремонт основных средств, изготовление инструментов, запасных частей, строительных деталей и конструкций, возведение временных (нетитульных) сооружений и т.д.

Учет затрат подразделений, которые являются вспомогательными для основного производства, ведется по дебету активного счета 23 «Вспомогательные производства», к которому предусмотрены субсчета:

-23\1 «Обслуживание различными видами энергии»;

-23\2 «Внутризаводское транспортное обслуживание»;

-23\3 «Ремонт основных средств»;

-23\4 «Изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей и конструкций»;

-23\5 «Эксплуатация мелких транспортных хозяйств»;

-23\6 «Возведение временных (нетитульных) сооружений»;

-23\7 «Добыча нерудных материалов»;

-23\8 «Лесозаготовки и лесопиление»;

-23\9 Переработка сельскохозяйственной продукции».

Организация учета во вспомогательных производствах зависит от их вида, выполняемых функций, характера технологического процесса, объема производства и организационных форм управления. В зависимости от технологического процесса выпускаемой продукции, работ, услуг вспомогательные производства делятся на простые и сложные.

К простым производствам относятся производства, вырабатывающие несложную однородную продукцию (котельные, транспортные хозяйства и другие).

Сложными являются такие производства, которые выпускают разнообразную продукцию, выполняющие работы, оказывающие услуги по заказам. В сложных производствах все расходы могут делиться на прямые и косвенные, на конец месяца могут оставаться остатки незавершенного производства.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг во вспомогательных производствах, собираются непосредственно по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» и кредиту разных счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, в течение месяца собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а затем в конце месяца после распределения списываются бухгалтерской записью:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» и кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» - включается в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств часть общепроизводственных расходов.

В себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств включается таже доля общехозяйственных расходов. При списании этих расходов в состав расходов вспомогательных производств формируется бухгалтерская запись: дебет счета 23 «Вспомогательное производство» и кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце месяца определяется фактическая себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств, распределяется между основными потребителями и списывается бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и кредит счета 23 «Вспомогательные производства» - при отнесении расходов вспомогательных производств в себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг).

Если изготовления вспомогательными производствами продукция, предназначенная для реализации, передана на склад, она приходуется по себестоимости бухгалтерской записью:

Дебет счета 43 «Готовая продукция» и кредит счета 23 «Вспомогательные производства» - по себестоимости изготовления при передаче на склад готовой продукции.

Фактическая себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных вспомогательными производствами услуг сторонними организациям или физическим лицам при реализации списывается бухгалтерской записью:

Дебет субсчета 90\2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 23 «Вспомогательные производства» - по себестоимости продукции (работ, услуг) при реализации.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств. Организация аналитического учета должна обеспечить возможность получения информации о себестоимости выпускаемой вспомогательными производствами продукции, выполнения работ и оказания услуг, необходимой для управления производством и составления бухгалтерской отчетности.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца отражает стоимость незавершенных во вспомогательном производстве6 работ, услуг.