Вопрос 2
Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком. Хозрасчетное предприятие может открыть только один расчетный счет в банке. Для открытия расчетного счета будущий клиент в банк представляет:
заявление на открытие расчетного счета
дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика
карточки с образцами подписей директора предприятия и его заместителя, главного бухгалтера и заместителя и образцом оттиска печати (карточки в двух экземплярах)
копию устава предприятия, заверенную райисполкомом, зарегистрировавшим устав предприятия, и нотариусом.
Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк.
Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.)
Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные расходы) банк производит по чекам. Чековую книжку можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков(регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет. Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного счетов в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью. Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета — для предприятия расчетный счет является активным, а для банка - пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово «дебет», то эти суммы предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» - поступление на расчетный счет. Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютные счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др. При поступлении денег на расчетный счет делают записи следующие:
Дт Кт
51 50 - зачислены на расчетный счет денежные средства сданные из кассы организации
51 58 - возвращены займы, выданные другим организациям
51 66, 67 – получены краткосрочные или долгосрочные кредиты и займы
51 73 - поступление платежей в безналичном порядке от работников организации
51 75 - получены денежные средства в качестве вклада в уставный фонд
51 76 - получены денежные средства от прочих дебиторов в качестве погашения задолженности
51 86 - поступление целевого финансирования
51 90 - зачислена сумма выручки от реализации
51 92 - поступление от других предприятий сумм штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом:
Дт Кт
50 51 - поступление денежных средств с расчетного счета в кассу
57 51 - перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты
60 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам или подрядчикам
62 51 - возращены авансы покупателям
66 51 - перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и займам
68 51 - перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом
69 51 - перечислена задолженность по социальному страхованию
70 51 - перечислена зарплата работникам организации
71 51 - перечислено работникам организации в подотчет на командировочные нужды
76 51 - перечислены денежные средства прочим кредиторам, доля страхования от несчастных случаев, для расчетов по претензиям
92 51 - уплата штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам.
96 51 - оплачены расходы за счет средств созданных резервов
20,26,44 51 -списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.