3.2. Экономические средства государственного регулирования вэд

В международной практике используется широкий набор экономических средств регулирования ВЭД, выполняющих как регулирующие, так и фискальные функции. Основными формами экономического воздействия на эффективность экспортных и импортных операций являются:

• таможенно-тарифное регулирование;

• таможенные сборы;

• акцизы и другие виды внутренних налогов на экспортные и импортные товары;

• валютно-финансовое содействие экспортоориентированным производствам (субсидии, кредиты, налоговые и страховые льготы и пр.);

• банковские инструменты регулирования, а именно: учетная банковская ставка и воздействие на валютный курс национальной денежной единицы.

Особенность экономических средств регулирования состоит в их непосредственном воздействии на цены, а, следовательно, на конкурентоспособность экспортных и импортных товаров через рыночные механизмы, при этом потребитель не лишается возможности выбора между отечественным или импортным товаром.

Среди всех перечисленных экономических средств регулирования ведущее место принадлежит таможенному тарифу как наиболее значимому и распространенному в международной практике инструменту регулирования.

3.2.1. Таможенно-тарифные средства регулирования

Таможенно-тарифное регулирование в любом государстве является основным механизмом регулирования товаропотоков и валютных средств, пересекающих таможенную границу страны. Однако, помимо регулирующих функций (защита внутреннего рынка, рационализация товарной структуры экспорта и импорта, поддержание платежного баланса и т.д.) таможенный тариф имеет также фискальную функцию как важный источник пополнения доходной части государственного бюджета.

Правовая база таможенного регулирования в большинстве стран содержит два взаимосвязанных блоков законов: Таможенный кодекс и закон (законы), регулирующий таможенное обложение пошлинами товаров – закон оТаможенном тарифе.

Таможенный кодекс представляет собой комплекс норм и правил, определяющих деятельность органов таможенного контроля, их права и обязанности, организацию таможенного дела. В кодексе даются также определения основных таможенных режимов, регулирующих переходы товаров через таможенную границу государства: экспорт и реэкспорт, импорт и реимпорт, другие режимы и т.д.

Таможенный тариф является фактически основным инструментом таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Закон о Таможенном тарифе определяет порядок обложения пошлинами товаров и услуг, пересекающих таможенную границу государства, структуру таможенного тарифа, уровни таможенного обложения и другие параметры. Наряду с внутренними налогами таможенно-тарифный механизм прямым образом влияет на экономическую ситуацию в стране через воздействие на внутренние цены, на уровень и структуру государственных доходов, на состояние платежного баланса страны и т.д.

Классификация таможенных тарифов

В международной практике применяются как простые, так и сложные таможенные тарифы.

Простой или одноколонный тариф предполагает обложение единой ставкой тарифа товара одного кода вне зависимости от страны происхождения.

Сложный или многоколонный тариф применяется в случаях, когда один и тот же товар облагается разными ставками таможенной пошлины, величина которых зависит от характера внешнеэкономических отношений со страной происхождения товара. Максимальная ставка (автономная) применяется, если стране-экспортеру не предоставлен РНБ. Если товар поступил из страны, с которой имеется соглашение о взаимном предоставлении РНБ, то ставка таможенной пошлины носит конвенционный, т.е. договорный статус и ее величина существенно ниже автономной пошлины. Сложный тариф может содержать также преференциальные уровни таможенного обложения, обусловленные либо участием принимающей страны в Общей системе преференций для развивающихся стран, либо в интеграционных группировках, ассоциациях и т.д. Преференциальные ставки пошлины могут иметь и нулевое значение, если товар импортируется из наименее развитых стран. Наиболее сложные импортные тарифы применяются, как правило, развивающимися странами – до 17 колонок (Венесуэла, Конго, Мали и др.). Это обусловлено острой необходимостью защиты внутреннего рынка.

Пошлины, взимаемые с товаров, вывозимых из страны, называются экспортными пошлинами, а с ввозимых – импортными. В ряде случаев и, как правило, в фискальных целях взимаются транзитные пошлины за транспортировку внешнеторговых грузов через таможенную территорию данной страны.

Экспортные пошлины применяются как инструмент экспортного контроля в основном развивающимися странами в целях увеличения валютных поступлений и избежания возможного дефицита тех или иных товаров на внутреннем рынке. В последние годы в Российской Федерации практикуется таможенное обложение ограниченной номенкклатуры экспортных товаров (главным образом – энергоносителей) с целью изъятия сверхприбылей у нефтедобывающих компаний в условиях высоких мировых цен на эти товары и отсутствия рентных платежей за эксплуатацию общенациональных природных ресурсов.

Импортные пошлины являются основным средством регулирования товарных потоков при осуществлении внешнеторговых операций и применяются подавляющим большинством участников международных экономических связей. Полный перечень ставок импортных пошлин по всем товарным позициям, сгруппированных в определенном порядке, называется импортным тарифом.

В большинстве современных импортных тарифов отражены два основных принципа назначения уровня таможенных пошлин. Первый принцип, получивший в международной практике наименование принципа эскалации тарифа, заключается в увеличении ставок пошлин по мере повышения степени обработки изделия. Второй принцип, также широко используемый при формировании импортных тарифов, состоит в назначении низких, поощрительных ставок пошлин на продукцию (как правило – современные машины, оборудование, технологии и др.), необходимую государству для технического перевооружения национального производства с целью пополнения экспортных ресурсов изделиями с высокой долей добавленного квалифицированного труда.

Принцип эскалации таможенного тарифа широко используется промышленно развитыми странами с целью с одной стороны – облегчить доступ на их внутренние рынки сырья и полуфабрикатов, которыми они не располагают вообще или располагают в недостаточных количествах. С другой стороны, высокими пошлинами на готовую продукцию затрудняется доступ на внутренний рынок конкурирующей продукции из-за рубежа.

Несмотря на заметное общее снижение средних таможенных пошлин в странах-членах ВТО по результатам переговоров в рамках Уругвайского раунда, по данным ЮНКТАД эскалация таможенных тарифов сохранилась.

Эскалация уровня средневзвешенных таможенных тарифов

(%)

	До Уругвайского раунда	ПослеУругвайского раунда
Сырье	2,1	0,8
Полуфабрикаты	5,4	2,8
Готовые изделия	9,1	6,2

Источник: Дюмулен И.И. Международная торговля. Тарифное и нетарифное регулирование. М., ВАВТ. 2004 г.

Из приведенных данных следует, что если до Уругвайского раунда международных переговоров уровень таможенного обложения готовых изделий в рамках ГАТТ превышал уровень обложения сырьевых товаров в 4,5 раза, то после раунда – в 7,5 раза.

Ставки таможенного тарифа

Таможенный тариф представляет собой перечень ставок таможенного обложения товаров, взимаемых государством при перемещении товара через таможенную границу, т.е. особым налогом, величина которого и определяется ставкой таможенной пошлины. В международной практике применяются следующие виды пошлин в зависимости от способа их расчета:

- адвалорные пошлины (от лат. ad valorem – по стоимости), определяемые в процентном исчислении от таможенной стоимости товара.

Адвалорные пошлины – наиболее часто применяемая форма номинации таможенных пошлин, на их долю приходится около 80% пошлин в мировой практике. В последние годы в тарифе США, например, доля адвалорных пошлин составляет не менее 75%, в ЕС – около 90%, в Швеции – более 85%.

Следует особо обратить внимание на то, что адвалорные пошлины должны начисляться не от цены товара, зафиксированной в контракте, что было бы существенно проще, а именно от таможенной стоимости товара. Это обусловлено нередкими в международной практике случаями искажения контрактных цен недобросовестными участниками ВЭД с целью снижения сумм таможенных платежей. В этой связи таможенные органы наделены правом (более того – на них возложена обязанность) проверять достоверность контрактных цен, их соответствие нормальным мировым ценам и определять таможенную стоимость товара как базы для начисления таможенных платежей. Однако, на практике чаще всего таможенной стоимостью признается все же цена сделки, зафиксированная в контракте, а корректировке подвергаются, как правило, лишь явные отклонения от уровня мировых цен.

Методика определения таможенной стоимости товара может оказать существенное влияние на условия доступа импортных товаров на внутренний рынок через повышение таможенной стоимости и, следовательно, таможенных платежей, что делает ее (методику) весьма эффективным средством административного регулирования ВЭД. С помощью этого инструмента государство может понизить конкурентоспособность импортных товаров путем повышения таможенной стоимости. Злоупотребления этим инструментом определенно снизились с принятием в рамках ГАТТ Соглашения об оценке товаров в таможенных целях.

- Специфические пошлины рассчитываются в абсолютном денежном выражении за единицу измерения товара. Специфические пошлины используются чаще всего при обложении сырьевых товаров, в связи с чем они, как правило, являются экспортными пошлинами. Например, с 1февраля 2006 г. в России взимается экспортная пошлина на нефть сырую в размере 160,8 долл. за тонну. Адвалорные пошлины более удобны при расчете таможенного обложения импорта машинотехнических товаров и других готовых изделий.

- Комбинированные или смешанные пошлины совмещают два вышеназванных вида пошлин: адвалорной и специфической. Назначаются с целью гарантирования определенного уровня поступлений вне зависимости от манипуляций с контрактными ценами. Например, установленная в 1996г. пошлина на ввоз мяса птицы формировалась так: 30%, но не менее 0,3 экю/ кг.

В международной практике встречаются и специального назначения пошлины, основными среди которых можно назвать антидемпинговые, компенсационные, преференциальные и сезонные.

Антидемпинговые и компенсационные пошлины применяются для защиты национальных товаропроизводителей от импортных товаров, ввезенных в страну по неоправданно низким ценам или произведенных в стране-экспортере с использованием государственных субсидий. Преференциальные пошлины используются при необходимости поощрения импорта в страну каких-либо товаров, а сезонные – для защиты национального сельскохозяйственного производства в период сбора собственного урожая.

Если государство устанавливает пошлины самостоятельно, вне зависимости от каких-либо обязательств по имеющимся международным договорам и соглашениям, то пошлины называются автономными. Когда же уровень взаимного таможенного обложения зафиксирован в рамках международных обязательств страны, то пошлина приобретает статус конвенционной пошлины.

Методика расчета таможенной стоимости товара

Как говорилось ранее, способ расчета таможенной стоимости товара может стать достаточно эффективным средством административного регулирования импорта, т.е. дополнительным протекционистским барьером. Это обусловило острую необходимость разработки на международном уровне четких и унифицированных правил расчета таможенной стоимости товаров при пересечении ими таможенной границы государства.

Один из первых подходов к решению этой проблемы был зафиксирован в ст.VII ГАТТ (еще в варианте ГАТТ-1947), где декларировалось, что при определении таможенной стоимости товара необходимо исходить из его фактической стоимости, а не из каких-либо фиктивных и произвольных оценок или на базе стоимости товаров отечественного производства. Такая трактовка методики не давала полной ясности в определении таможенной стоимости, поскольку последующая формулировка фактической стоимости вносила в этот процесс много неопределенного. В соответствии с этой формулировкой фактическая стоимость товара определялась как “… цена, по которой этот или аналогичный товар продается или предлагается к продаже в такое время и в таком месте, которые определяются законами страны – импортера …в условиях полной конкуренции”.

Это давало таможенным органам страны-импортера широкий выбор эквивалентов таможенной стоимости товара и сохраняло непредсказуемость в уровне таможенных платежей.

В 50-е годы была сделана еще одна попытка унификации методики определения таможенной стоимости товара. Новая методика была разработана и подписана одновременно с Брюссельской товарной номенклатурой и получила наименование Брюссельская Конвенция о таможенной стоимости товара (БТС). В соответствии с Конвенцией таможенная стоимость определяется как нормальная цена товара, по которой он может быть продан в стране назначения в момент подачи в таможенный орган таможенной декларации. В БТС также уточняется, что под нормальной ценой понимается цена, сформированная в открытых рыночных условиях между независимыми друг от друга продавцом и покупателем.

Однако эту Конвенцию подписали только 70 государств (США и Канада, в частности, не подписали), в связи с чем работа над уточнением методики в рамках ГАТТ была продолжена. В начале 70-х годов на многосторонних торговых переговорах Токийского раунда было подписано Соглашение о применении статьи VII ГАТТ.

Положения этого Соглашения применялись в таможенной практике всеми развитыми и многими развивающими странами с 1979 и практически до завершения Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (1994г.)

В ходе Уругвайского раунда условия Соглашения 1979 г. были существенно углублены, дополнены и трансформировались в Соглашение о применении статьи VII ГАТТ- 1994, вошедшее в пакет итоговых документов раунда и ставшее одним из важнейших сегментов правовой базы деятельности ВТО.

В соответствии с Соглашением основной принцип формирования таможенной стоимости базируется на использовании цены сделки (transaction value) или другими словами – реально уплаченная или подлежащая уплате цена импортируемого товара. В зависимости от условий поставки в эту цену могут входить комиссионные или агентские расходы, стоимость упаковки и др. расходы экспортера.

При наличии у таможенного органа сомнений в достоверности контрактной цены и отсутствии у импортера убедительных доказательств этой достоверности таможенные органы обязаны по согласованию с импортером прибегнуть к последовательному использованию пяти других методов определения таможенной стоимости импортного товара.

1. Использовать данные о таможенной стоимости идентичных товаров (identical goods), импортированных в эту страну примерно в это же время и прошедших таможенную очистку. Под идентичным товаром понимается товар, равнозначный рассматриваемому по всем параметрам: физико-техническим характеристикам, качеству и даже по репутации на рынке.

2. По таможенной стоимости аналогичных или подобных товаров (similar goods), уже импортированных и прошедших таможенную очистку в это же время. Под аналогичным товаром понимается продукция, выполняющая те же потребительские функции, что и рассматриваемый товар, но не полностью совпадает с ним по физико-техническим характеристикам, использованным компонентам и др. параметрам.

3. По единичной стоимости (unit price) идентичных или аналогичных товаров, продаваемых на внутреннем рынке страны-импортера практически одновременно со временем определения таможенной стоимости импортируемого товара. Очевидно, что внутренняя цена должна быть очищена от расходов импортера, обусловленных таможенной очисткой и реализацией товара на внутреннем рынке, а именно: таможенные пошлины и сборы, транспортные и страховые расходы, прибыль оптовых и розничных продавцов и др.

4. Расчетная стоимость (computed value), подсчитываемая на основе как издержек производства рассматриваемого товара, включая прибыль товаропроизводителя в стране–экспортере, так и всех расходов, обусловленных практическим осуществлением экспортной операции: транспортные и таможенные расходы (если таможенные границы экспорта и импорта не совпадают), страховые расходы и пр.

5. В случае невозможности определения таможенной стоимости ни одним из перечисленных выше способов допускается комплексное использование их отдельных элементов при условии, что используемые при этом параметры не противоречат нормам Соглашений и условиям статьи VII ГАТТ.

В Соглашении предусмотрено, что все перечисленные методы определения стоимости должны базироваться на открытых данных, имеющихся в стране импорта, а расчетный метод – на информации, которую готов предоставить товаропроизводитель страны экспорта.

Перечислены также основные варианты, которые не могут служить основой определения таможенной стоимости:

• цены, по которым реализуются идентичные товары, произведенные в стране импорта;

• цены реализации товаров на внутреннем рынке страны экспорта;

• экспортные цены товара, поставляемого в третьи страны;

• минимальных таможенных стоимостей;

• произвольных или фиктивных данных о стоимости рассматриваемого товара.