19.9. Требование о представлении документов (информации). Форма и содержание

Форма Требования о представлении документов (информации) (далее - требование) содержится в Приложении N 5 к Приказу. Она обязательна для применения налоговыми органами (п. 3 Приказа).

Требование выставляет налоговый орган по месту учета лица, у которого запрашиваются документы, в течение пяти рабочих дней после получения поручения (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

К требованию обязательно прилагается копия поручения (п. 4 ст. 93.1 НК РФ, Письма Минфина России от 11.10.2007 N 03-02-07/1-438, ФНС России от 25.07.2007 N 06-1-04/494@).

К сожалению, ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Порядке не указано, каким образом должна быть оформлена (заверена) копия поручения. В частности, должны ли на ней стоять печать и подпись руководителя (заместителя) налогового органа. Полагаем, что не будет нарушением, если копия не будет заверена вовсе. Об этом косвенно свидетельствует и судебная практика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2009 N Ф04-274/2009(19826-А46-32)).

Налоговое законодательство не содержит обязательных требований к содержанию требования о представлении документов (информации) (ст. 93.1 НК РФ).

Из самой формы требования следует, что в нем должно быть указано следующее:

1) у кого истребуются документы (информация): полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица), ИНН/КПП (ИНН физического лица), место нахождения организации (место жительства физического лица);

2) что истребование производится на основании ст. 93.1 НК РФ;

3) срок, который предоставляется организации (физическому лицу) на исполнение требования в соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ;

4) перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию;

5) о ком запрашиваются документы (информация): полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. и ИНН физического лица);

6) мероприятие налогового контроля, в связи с которым возникла необходимость в документах;

7) реквизиты поручения, копия которого является приложением к требованию.

Обратите внимание на то, что форма требования о представлении документов не предусматривает подписи руководителя (заместителя руководителя), а также оттиска печати налогового органа в качестве обязательных реквизитов (Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-02-07/1-125).

Поэтому требование обязывает налогоплательщика представить документы даже в том случае, если оно подписано не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, а иным должностным лицом (Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О).

При этом местная инспекция при выставлении требования должна руководствоваться поручением, полученным от проверяющей инспекции. Выйти за рамки поручения и потребовать что-либо "от себя" налоговики не вправе.

ПРИМЕР

требования о представлении документов (информации)

Примечание

В приведенном ниже тексте примера значком <!> обозначены ошибки, которые допустили налоговики при выставлении требования. Нажатием на этот значок вы можете перейти в поясняющие примеры, которые содержатся в других разделах главы.

Ситуация

ИФНС России N 56 по г. Москве 4 июня 2010 г. получила от ИФНС России N 55 по г. Москве Поручение об истребовании документов (информации) от 01.06.2010 N 13-П.

Результат

На основании полученного поручения 14 июня 2010 г. <!> ИФНС России N 56 по г. Москве выставила в адрес ООО "Альфа" требование о представлении документов (информации) следующего содержания.

Утверждено

Приказом ФНС России

от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@

Обществу с ограниченной

ответственностью "Сигма" (ООО "Сигма"),

ИНН 7756051031, КПП 775001001 <!>,

находящемуся по адресу:

173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

Требование N 13-Т

о представлении документов (информации)

г. Москва 14 июня 2010 г.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения настоящего требования следующие документы:

1) книги продаж за 2009 г. <!>;

2) журналы выставленных счетов-фактур за 2009 г. <!>;

3) декларацию по НДС за IV квартал 2009 г.;

4) счет-фактуру от 16.11.2009 N 359, выставленный в адрес ООО "Альфа";

5) договор поставки оборудования от 11.11.2009 N 48/11, заключенный с ООО "Альфа",

касающиеся деятельности:

Общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ООО "Альфа"), ИНН 7755134420, КПП 775501001 <!>.

Приложение: Копия Поручения ИФНС России N 55 по г. Москве об истребовании документов (информации) от 01.06.2010 N 13-П на 1 л. <!>.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ, влечет ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ.

Подпись должностного лица налогового органа:

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации 2 класса

ИФНС России N 56 по г. Москве Грозов Грозов Д.С.

----------------------------- ------------- -------------

(должность, наименование (подпись) (Ф.И.О.)

налогового органа)

"Требование о представлении документов (информации) получил __________"

(дата)

Подпись руководителя организации (филиала, представительства)

(физического лица) (представителя)

----------------------------- ------------- -------------

(наименование организации (подпись) (Ф.И.О.)

(филиала (представительства))