Вопрос 22. Размещение страховых резервов
Страховые резервы создаются в страховой компании для обеспечения предстоящих выплат страхового возмещения и являются одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховщиков. Страховые резервы являются специфическими резервами, применяемыми только в страховых компаниях. Кроме того, страховщики могут создавать другие виды резервов (в зависимости от принятой учетной политики: резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам и т.д.).
Страховщики на основании закона «Об организации страхового дела в РФ» в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ, образуют страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Кроме того могут создаваться резерв предупредительных мероприятий и резерв противопожарной безопасности (если таковые предусмотрены в структуре страхового тарифа).
Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.
Страховщик рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.
Страховые компании формируют страховые резервы в соответствии с «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными Приказом МФ РФ от 11.06.2002 г. № 51н. Страховщик может использовать иные, нежели предусмотренные в настоящих Правилах, методы формирования технических резервов по согласованию с Департаментом страхового надзора при МФ РФ.
Страховые резервы включают:
1. Резерв незаработанной премии (РНП).
2. Резервы убытков:
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ),
- резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ),
- стабилизационный резерв (СР);
- иные страховые резервы.
Величина страховых резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.
Согласно Закону РФ «Об организации страхового дела в РФ» страховщики должны размещать свободные денежные средства (средства страховых резервов) в различные активы. Размещение активов страховой компании в настоящее время регламентируется правилами размещения страховых резервов, утвержденными Приказом МФ РФ от 22.02.1999 г. № 16н.
В целях максимального снижения риска от размещения средств страхователей законом и правилами предписывается осуществлять размещение средств с соблюдением принципов диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
В соответствии с действующими правилами средства резервов могут быть размещены в следующие виды активов:
1. государственные ценные бумаги РФ;
2. государственные ценные бумаги субъектов РФ (А1);
3. муниципальные ценные бумаги (А2);
4. векселя банков (А4);
5. акции (А5);
6. облигации (кроме пунктов 1-3) (А6);
7. жилищные сертификаты (кроме пунктов (1-3);
8. инвестиционные пай паевых инвестиционных фондов (А7);
9. банковские вклады (депозиты), в т.ч. удостоверенные депозитными сертификатами (А3);
10. сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (А8);
11. доли в уставном капитале ООО и вклады в складочный капитал товариществ на вере (А9);
12. недвижимое имущество (за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);
13. доля перестраховщиков в страховых резервах;
14. депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
15. дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;
16. денежная наличность;
17. денежные средства на счетах в банках;
18. иностранная валюта на счетах в банках;
19. слитки золота и серебра, находящиеся на территории РФ.
В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном и уставном капитале страховщиков.
Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, не могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).
Отчет о страховых резервах представляется в МФ РФ в составе годового бухгалтерского отчета.