Билет №8

Документы для открытия расчетного счета, которые, как правило, требуются большинством банков:

1. Копия паспорта (основной разворот и разворот с пропиской на одной странице),

2. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (выдается после завершения регистрации ИП) - оригинал или копия, заверенная нотариально или банковским сотрудником,

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) - оригинал или копия, заверенная нотариально или банковским сотрудником,

4. Выписка из ЕГРИП (выписка должна быть не старше одного месяца — как получить выписку из ЕГРИП читайте) — оригинал или копия, заверенная нотариально или банковским сотрудником,

5. Информационное письмо из Росстата (выдается после завершения регистрации ИП или самостоятельно получить в органе Росстата) — оригинал или копия, заверенная нотариально или банковским сотрудником,

6. Лицензии — в случае, если деятельность, которой вы занимаетесь, подлежит лицензированию (перечень лицензируемых видов деятельности смотри).

. Документальное оформление движения средств на расчетном счете

расчетный счет учет платеж

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя (Приложение 5). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса».

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком (Приложение8), в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

что является основанием для записи по расчетному счету.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. … Особенностью этого счета является наличие субсчетов, по которым записи производятся накопительно в течение отчетного года.

Счет 51 "Расчетные счета"

 

Счет 51 «Расчетные счета» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации..

 

В дебет счета 51 «Расчетные счета» мы отражаем поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

 

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок.

 

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

 

 

Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:

 

По дебету

 

50 Касса (Д51 К50)

51 Расчетные счета (Д51 К51)

52 Валютные счета (Д51 К52)

55 Специальные счета в банках (Д51 К55)

57 Переводы в пути (Д51 К57)

58 Финансовые вложения (Д51 К58)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д51 К60)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д51 К62)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д51 К66)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д51 К67)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д51 К68)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д51 К69)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д51 К71)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д51 К73)

75 Расчеты с учредителями (Д51 К75)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д51 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д51 К79)

80 Уставный капитал (Д51 К80)

86 Целевое финансирование (Д51 К86)

90 Продажи (Д51 К90)

91 Прочие доходы и расходы (Д51 К91)

98 Доходы будущих периодов (Д51 К98)

99 Прибыли и убытки (Д51 К99)

 

По кредиту

 

04 Нематериальные активы (Д04 К51)

50 Касса (Д50 К51)

51 Расчетные счета (Д51 К51)

52 Валютные счета (Д52 К51)

55 Специальные счета в банках (Д55 К51)

57 Переводы в пути (Д57 К51)

58 Финансовые вложения (Д58 К51)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К51)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К51)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К51)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д67 К51)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К51)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К51)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К51)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К51)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К51)

75 Расчеты с учредителями (Д75 К51)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К51)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К51)

80 Уставный капитал (Д80 К51)

81 Собственные акции (доли) (Д81 К51)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д84 К51)

96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К51)

99 Прибыли и убытки (Д99 К51)

порядок ведения журнала-ордера по счету №51

Журнал - ордер N 5 в сочетании с ведомостью предназначен для

группировки записей по счетам N 50, 51, 56, 91.

По счету N 50 "Касса" журнал - ордер и ведомость ведутся

отдельно по каждому кассиру, составляющему кассовые отчеты. Записи

производятся на основании отчетов кассиров, в которых

предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие

счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день,

подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета,

после чего она записывается в журнал - ордер или ведомость по

соответствующим графам.

Остатки денежных средств на начало записываются над табличной

частью, на конец каждого отчетного периода записываются в графу 25

журнала - ордера.

Выведенный в ведомости и журнале - ордере оборот по дебету и

кредиту счета N 50 и остаток на конец каждого отчетного периода

должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам

кассиров.

К ведомости журнала - ордера N 5 по центральной кассе торга

предусматривается ведомость - расшифровка поступления торговой

выручки в эту кассу. В ведомости - расшифровке указывается дата

кассового отчета центральной кассы и дата сдачи денег, номера

торговых предприятий и предприятий общественного питания и сумма

денежных средств, принятых от каждого предприятия.

По окончании месяца составляется сводный журнал - ордер N 5 с

ведомостью по каждой учитываемой группе предприятий и торгу

(тресту общественного питания) в целом.

Данные сводных журналов - ордеров и ведомостей проверяются и

согласовываются с данными других учетных регистров.

Журнал - ордер N 5 также служит для группировки записей по

счету N 51 "Расчетный счет".

Группировка операций по расчетному счету осуществляется на

основе выписок банка и приложенных к ним документов. Номера

корреспондирующих счетов проставляются как на документах, так и в

выписке.

В журнале - ордере N 5 и ведомости записи по однородным

корреспондирующим счетам объединяются по выписке в целом.

Соответствующие записи в журнале - ордере и ведомости

производятся в порядке поступления и обработки выписок за каждый

день или другой отрезок времени. После всех записей по данной

выписке подсчитываются итоги по строке в ведомости и журнале -

ордере и выводится остаток на конец отчетного дня или другого

отрезка времени, который записывается в последней графе журнала -

ордера. Обороты по дебету и кредиту счета N 51, а также остаток по

каждой строке должны соответствовать оборотам и сальдо по выписке

Госбанка.

По окончании месяца в ведомости и журнале - ордере

подсчитывают итоги по каждой графе и производят увязку с данными

по другим учетным регистрам. Группировка записей за месяц по

операциям счета N 91 "Специальный ссудный счет по товарообороту"

производится в журнале - ордере N 5 в сочетании с ведомостью.

Записи в журнале - ордере и в ведомости производятся на

основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по

товарообороту с приложенными к ним документами.

По каждой отдельной выписке банка записи группируются в одной

строке, общей для журнала - ордера и ведомости.

Сальдо по счету N 91 на начало месяца записывается над

табличной частью и в конце каждого отчетного периода записывается

в графу 25. Выведенные по журналу - ордеру суммы сальдо сверяются

и согласовываются с суммами, показанными в выписке банка.

К журналу - ордеру N 5 ведется ведомость - расшифровка

поступления торговой выручки на счет N 91.

В этой ведомости в первой строке записывается сальдо по счету

N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в

пути" на начало месяца по каждому предприятию и учетно -

контрольной группе.

Из каждой выписки банка выписывается зачисленная на счет N 91

сумма торговой выручки по предприятиям. По каждой строке ведомости

- расшифровки выводится итоговая сумма, которая должна быть равна

сумме выручки в ведомости журнала - ордера N 5. По окончании

месяца подсчитываются итоги по графам. Они будут показывать

обороты по кредиту счета N 56-1 по каждому предприятию. Затем

записываются обороты по дебету счета N 56-1 по предприятиям. Эти

данные берутся из журналов - ордеров N 5 по счету N 50 "Касса" и

журналу - ордеру N 3 по счету 46 "Реализация". После этого

выводится сальдо по счету N 56-1 на конец месяца по предприятиям,

учетно - контрольным группам и торговой организации в целом и

сверяется с Главной книгой. Это сальдо должно соответствовать

сданной в конце месяца торговой выручке, зачисленной банком на

спецссудный счет в начале следующего месяца (в пределах срока

прохождения документов в банке).

обязанности налогоплательщика и банков по открытию и

закрытию счетов в банке в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Срок, предусмотренный для сообщения налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями об открытии (закрытии) счетов составляет семь дней! Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Таким образом, в целях Налогового кодекса Российской Федерации счетами (счетом) признаются как прямо поименованные в Кодексе счета, так и иные счета, обладающие признаками счета. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Учитывая изложенное, поскольку открытие и функционирование расчетных, текущих валютных, транзитных валютных и специальных транзитных валютных счетов производится на основании договора банковского счета и ввиду того, что по названным счетам производятся операции по зачислению и расходованию денежных средств резидента (юридического лица), то данные счета относятся к счетам, по которым существует обязанность налогоплательщиков по сообщению в 7 срок в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии этих счетов. При нарушении налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии названных счетов в каком-либо банке налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 118 Кодекса.

Билет9

Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных кредитов

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 51, 52, 55 66 Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет. Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. 66 66 Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита. Вексель выданный. 009 - Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя. 08, 10 66 В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет. 91-2 66 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет. 66 51, 52 Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета. Выписка банка по валютному и расчетному счету. 66 91-1 Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). Бухгалтерская справка 91-2 66 Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). Бухгалтерская справка 66 51 Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. Выписка банка по расчетному счету. - 009 Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя. 67 66 В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. Бухгалтерская справка (0504833).

Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных займов полученных

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 51 66 Получены краткосрочные займы на расчетный счет. Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. 66 66 Выдан вексель в обеспечение краткосрочного займа. Вексель выданный. 009 - Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя. 08, 10 66 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет. 91-2 66 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа. Бухгалтерская справка-расчет. 66 51 Погашены займы с расчетного счета. Выписка банка по и расчетному счету. 66 51 Погашены проценты по займам с расчетного счета. Выписка банка по расчетному счету. 66 51 Погашен вексель, выданный в обеспечение займа. Выписка банка по расчетному счету. - 009 Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя. 67 66 В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную. Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

порядок бухгалтерского и налогового учета процентов за кредит. Привести примеры, отразить на счетах.

Размеры и порядок исчисления и уплаты процентов по договору займа должны быть определены договором. Кредитный договор всегда является процентным, и правила исчисления и уплаты процентов определяются соглашением сторон договора с учетом указаний нормативных документов Центрального банка РФ (ЦБ РФ), в частности Положения ЦБ РФ от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (далее - Положение N 39-П).

 

 

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки (п. 3.9 Положения N 39-П).

При использовании формулы простых процентов в расчет процентов принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней в отчетном периоде, за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно (п. 3.9 Положения N 39-П):

П = К x С (В / 365),

где П - сумма процентов за отчетный месяц;

К - размер займа (кредита);

С - процентная ставка (в процентах годовых);

В - срок пользования заемными средствами в отчетном месяце (в календарных днях).

При использовании формулы сложных процентов к объему займа (кредита) для расчета величины процентов добавляется сумма процентов, начисленная за предыдущий период. В этом случае проценты заемщиком в течение всего срока, на который выдан заем (кредит), не уплачиваются (не перечисляются заимодавцу), а остаются в его распоряжении. Данный порядок расчета процентов легко спутать с договорами, в которых проценты уплачиваются с периодичностью, превышающей месяц (раз в квартал, полугодие, год, по окончании срока выдачи займа). В последнем случае проценты не капитализируются, т.е. на них проценты не начисляются, как это предусмотрено для формулы сложных процентов. Поэтому во избежание конфликтных ситуаций формулировки договоров о порядке расчета процентов должны быть максимально четкими и не допускающими двойного толкования.

Уплата процентов с использованием формулы сложных процентов крайне редко встречается на практике. В связи с этим во всех разделах, посвященных отражению займов и кредитов в бухгалтерском учете, речь идет об обособленном отражении начисленных процентов в качестве кредиторской задолженности, отдельно от основной суммы заемных средств (п. 4 ПБУ 15/2008). Если же проценты подлежат уплате по формуле сложных процентов, то они и в учете, и в отчетности прибавляются к "телу" займа.

Оба способа расчета процентов - простых и сложных - могут применяться с фиксированной и плавающей ставками процента. При использовании фиксированной ставки процента она определяется один раз и больше изменению не подлежит. В договоре в этом случае указывается, как правило, числовое значение ставки в процентах годовых - тогда ставка является определенной. Гораздо реже, но все же встречаются и договоры с определимой ставкой процентов. В этом случае в тексте договора указывается не числовое значение ставки, а порядок ее определения, например "полторы ставки рефинансирования ЦБ РФ на день поступления средств займа на расчетный счет заемщика". Однако если определение ставки осуществляется один раз и более не изменяется, то ставка остается фиксированной.