38. Налоги с физических лиц

Состав налогов, уплачиваемых физическими лицами в РФ в 2010 г.: Федеральные налоги и сборы - налог на доходы физических лиц, государственная пошлина. Региональные налоги и сборы - транспортный налог. Местные налоги и сборы налог на имущество физ. лиц, земельный налог. С 1 января 2009 г. в Пермском крае началась реализация межбюджетной реформы, в соответствии с которой часть налогов передана с краевого уровня на муниципальный. В местные бюджеты зачисляются следующие налоги физических лиц: 45% налога на доходы физических лиц, 100% налога на имущество физических лиц, 100% земельного налога, уплачиваемого физическими лицами, 100% транспортного налога.

Характеристика налогов, уплачиваемых физическими лицами в 2011 г.:

1. Налог на доходы физических лиц( НДФЛ). В соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ плательщиками признаются физ. лица, являющиеся резидентами РФ, в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218 - 221 НК РФ): стандартные налоговые вычеты, предоставляемые физ. лицам работодателями; соц. налоговые вычеты, предоставляемые налог. органами; имущественные налоговые вычеты (при продаже имущества – предоставляются налог. органами, при покупке жилья – как налоговыми органами так и работодателями); профес. налоговые вычеты, предоставляемые налоговыми агентами физического лица или налог. органами.

2. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с физ. лиц, при их обращении в гос. органы, органы местн. самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соотв. с законодат. актами РФ и субъектов РФ и нормат. правовыми актами органов местн. самоупр-я, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ. Гл. 25.3 НК РФ установлены размеры гос. пошлины в привязке к юридически значимым действиям, совершаемым органами гос. власти, с учетом особенностей, связанных с предоставлением льгот по уплате суммы гос. пошлины различным категориям граждан, органам гос. власти, а также с предоставлением освобождения от уплаты гос. пошлины; уточнены положения, устанавл-е порядок и сроки уплаты гос. пошлины за совершение органами государственной власти юридически значимых действий. Уплаченная гос. пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях указанных в ст. 333.40 НК РФ.

39. Налоговый контроль: формы и методы

В соответствии с ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговый контроль — это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формами проведения государственного налогового контроля должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции являются: проверка данных учета и отчетности, налоговые проверки, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и др., получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора.

Виды налогового контроля можно рассматривать по различным основаниям.

40. Налоговые проверки: необходимость, виды, содержание

    В настоящее время происходит реформирование и совершенствование самого НК РФ на основании накопленной имеющейся практики его применения и выявленных недостатков. Как правило, налоговые органы, формирующие план-график налоговых проверок, опираются на некоторые критерии отбора, которые позволяют выделить те предприятия, при проверке которых могут быть обнаружены налоговые нарушения. К ним относят компании, которые имеют крупные налоговые задолж-ти, нарушения при оформлении налог. документации, уменьшают суммы налог. выплат, используют налоговые льготы или в которых были зарегистрированы нарушения в результате проведения налог. проверок. 

Виды налоговых проверок. Налоговые проверки бывают: выездные («документальные») - проверки на территории фирмы или предпринимателя; камеральные — проверки бух. отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимате­лями) в налоговые инспекции (без выезда). Выездные проверки бывают: комплексные и выборочные (тематические); контрольные; плановые и внеплановые; встречные.

Комплексные и выборочные проверки. При комплексной проверке налоговики проверяют правильность расчетов с бюджетом по всем нало­гам, а при выборочной проверке — по какому-то одному или нескольким налогам. Особый вид выборочной проверки – тематическая, когда проверяют какое-то направление деятельности фирмы или пред­принимателя. Встречная проверка - это проверка операций друг с другом двух и более фирм. Несмотря на то что в Налоговом кодексе теперь нет понятия «встречная проверка», ин­спекторы могут проверить не только саму «подконтрольную» фирму, но и ее партнеров. п. 1 ст. 93.1 НК РФ позволяет налоговикам требовать у партнера контролируемой компа­нии информацию, касающуюся ее деят-ти. В ходе камеральной проверки (как и в ходе вы­ездной) налоговики могут провести встречную проверку деловых партнеров фирмы.

Виды неналоговых проверок. В ходе неналоговых проверок проверяют, как фирма или предприниматель: ведут кассовые операции; используют контрольно-кассовую технику. Камеральная налоговая проверка проводится по территориальному местонахождению органов Налоговой инспекции РФ. Ее целью служит контроль за соблюдением организацией законодательства о налогах и сборах РФ. Организации-налогоплательщику для камеральной налоговой проверки нужно предоставить: налоговые декларации с приложениями; первичные документы (устав и прочее); др. бух. документы о фин-хоз деят-ти налогоплательщика Согласно ст. 88 НК РФ организация-налогоплательщик обязана удовлетворить требования сотрудников Налоговой инспекции РФ.

41. Сущность страхования, формы проведения страхования

По сути страхование — это система общественных отношений по формированию страхового фонда и его использованию для возмещения убытков от неблагоприятных случайных явлений и инвестирования в экономику. Основными субъектами страхования или его профессиональными участниками являются страховщик и страхователь. Страховщик — это юр. лицо, созданное в соответствии с законодательством для осуществления страховой деятельности и получившее лицензию. Страхователь — это юридическое или дееспособное физ. лицо, заключившее со страховщиком договор страхования или являющееся страхователем в силу закона.

Страхование играет ведущую роль в компенсации ущербов, и потребность в нем возрастает вместе с развитием экономики и цивилизованности социальных отношений. Страхование гарантирует от случайных рисков имущественные интересы граждан и предприятий, обеспечивая непрерывность общественного воспроизводства. Объектами страхования могут быть имущественные интересы, не противоречащие законодательству РФ. К ним относятся интересы, связанные: с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование); с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование); с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу гражданина, а также вреда, причиненного хозяйствующему субъекту (страхование ответственности).

Объекты страхования служат главным основанием классификации страхования. Классификация страхования представляет собой систему деления страхования на отрасли, виды, разновидности, формы, системы страховых отношений. Отрасль страхования — это звено классификации страхования, характеризующее в широком смысле слова страхование жизни и здоровья человека, материальных ценностей, обязательств страхователей перед третьими лицами. Исходя из объектов различают три отрасли страхования: личное, имущественное, страхование ответственности. Вид страхования представляет собой часть отрасли страхования. Он характеризуется страхованием однородных имущественных интересов. Вид страхования выражает конкретные интересы страхователей, связанные со страховой защитой конкретных объектов. Личное страхование включает следующие виды: страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медиц. страхование. Имущ-е страхование включает виды: страхование средств наземного, воздушного, водного транспорта, страхование грузов, страхование др. видов имущества, страхование фин. рисков. Страхование ответств-ти включает виды: страхование гражд-й ответств-ти владельцев автотрансп-х средств, страхование ответств-ти перевозчика, страхование гражд-й ответств-ти предприятий — источников повыш. опасности, страхование проф.й ответств-ти, страхование ответств-ти за неисполнение обязательств, страхование иных видов гражданской ответственности.

42. Основы построения страховых тарифов

Страховой тариф - нормированный по отношению к страховой сумме размер страх. платежей. По экономическому содержанию это цена страхового риска. Определяется в абсолютном денежном выражении или в процентах от страховой суммы в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования). При определении страхового тарифа во внимание могут приниматься другие критерии (рисковые обязательства), например: надежность, долговечность, огнестойкость, мореходность и т.д.

Расчеты тарифов по любому виду страхования (актуарные расчеты) представляют собой процесс, в ходе которого определяются расходы на страхование данного объекта. С помощью актуарных расчетов определяются себестоимость и стоимость услуги, оказываемой страховщиком страхователю. В более обобщенной форме актуарные расчеты можно представить как систему математических и статистических закономерностей, регламентирующих отношения между страховщиком и страхователем. С помощью актуарных расчетов определяется доля участия каждого страхователя в создании страхового фонда, т.е. определяются размеры тарифных ставок.

Определение расходов, необходимых на страхование данного объекта - один из наиболее важных и ответственных моментов в деятельности страховщика.

43. Финансовые основы страховой деятельности. Доходы, расходы и прибыль страховщиков.

Денежный оборот страховой компании включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока: 1) оборот средств, обеспечивающий страховую защиту (страховые выплаты); 2) оборот средств, предназначенных для функционирования страховой компании.

Оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: 1) формируется и распределяется страховой фонд; 2) часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли. Чем выше вероятность, что созданные страховщиком денежные фонды окажутся достаточными для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше фин. устойчивость страховщика. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Средства от успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций. Базируясь на принципах самоокупаемости и рентабельности, страховые организации, будучи хоз. субъектами, формируют помимо страховых и другие фонды, необходимые им для хоз. деят-ти. Страховые организации используют в своей деятельности фонды: уставный фонд; амортизационный фонд; фонд текущих поступлений; систему запасных фондов по рисковым видам страх-я; систему резервов взносов по долгосрочным (сберегательным) видам страх-я; страховой пенс. фонд; фонд финансирования предупредительных мероприятий; фонд оплаты труда; фонды экономич. стимулирования. Средства страховых резервов не смешиваются с внутрихоз-м резервным фондом, создание которого предусмотрено для всех хоз. субъектов (из доходов, остающихся после уплаты налогов).

Доходы, расходы и прибыль страховщика. Главными источниками дохода страховой организации являются доходы от проведения страховых операций и инвестиционная деятельность. Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей (премий). Страховые платежи — это первичный доход страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств, источник финансирования инвестиционной деятельности. Базой исчисления страховых платежей является страховой тариф. При этом объем платежей обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки — направление расходования средств этого фонда. Такое жестко определенное целевое расходование страховых платежей дает возможность обеспечить формирование запасных фондов и резервов взносов в достаточных размерах.

44. Понятие финансовой устойчивости страховщиков. Обеспечение платежеспособности страховой компании

Понятие фин. устойчивости страховщика. Поддержание способности каждого страховщика, действующего на рынке, своевременно и в полном объеме выполнять взятые на себя обязательства в течение длительного периода, то есть его фин. устойчивость, является условием для укрепления доверия населения и хозяйствующих субъектов к данному механизму возмещения случайного ущерба. Основой фин. устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала, страховых резервов, а также система перестрахования. Для оценки фин. устойчивости можно использовать коэф-т фин. устойчивости страхового фонда:

Ксф = (Д + Зф) / Р, где ∑Д — сумма доходов за тарифный период; ∑3ф — сумма средств в запасных фондах; ∑Р — сумма расходов за тарифный период.

Важным фактором (третьим условием), характеризующим фин. устойчивость страховой организации, является рентабельность страховых организаций, которая выражается отношением балансовой (валовой) прибыли к доходной части. Более корректным будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме платежей за тот же период. Таким образом, фин. устойчивость страховой компании можно определить как такое состояние ее финансов, при котором она способна своевременно и в требуемом объеме выполнять взятые на себя финансовые обязательства перед всеми субъектами.

При этом специфика фин. менеджмента для поддержания фин. устойчивости страховщиков диктуется особым характером страховых отношений, построенных на принципах случайности и вероятности наступления событий, в результате которых у страховщика возникает обязанность произвести страховую выплату, а также размером обязательств, которые могут возникнуть. Страховщику сроки и размеры своих обязательств известны в вероятных терминах. Выработка путей повышения уровня фин. устойчивости базируется на основных факторах, ее определяющих. Эти факторы обычно подразделяют на внутренние и внешние. К внутренним факторам можно отнести общую стратегию компании и корпоративные решения, уровень и приоритеты финансового менеджмента, а также объем собственного капитала, клиентскую базу и ее устойчивость, сбалансированность страхового портфеля тарифную, инвестиционную перестраховочную политику, проводимую компанией состояние региональной сети и т.п.

45. Имущественное страхование: особенности заключения договора имущественного страхования

Имущественное страхование — это отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступают имущество в различных видах и имущественные интересы. Экономическим и финансовым назначением имущественного страхования является возмещение ущерба, возникшее вследствие страхового случая. Застрахованным может быть как собственное имущество страхователя, так и имущество, находящееся в его владении, пользовании и распоряжении. Объекты имущественного страхования – это наземный транспорт, воздушный транспорт, водный транспорт, груз и другие виды имущества, а также финансовые риски.

Согл. ст. 968 ГК РФ, граждане и юр. лица могут страховать имущество и иные имущ-е интересы путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств. Общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и иных имущ. интересов своих членов и являются некоммерческими организациями.

Имущ. страхование бывает добровольным и обязательным. Обязательное имущ. страх-е предусмотрено для страхования имущ-ва и имущ. интересов сельхоз. предприятий, арендованных предприятий. Объектами страх-я имущества сельхоз. предприятий являются урожай сельхоз. культур, многолетние плодовые, лесные и др. насаждения, поголовье сельхоз. животных, строения, сооружения, оборудование, трансп. средства, сырье, материалы, продукция, топливо и т.п. По страх-ю урожая объектом страхования является основная продукция культуры. При страх-ии животных действует следующий объем страховой ответств-ти: на случай падежа, гибели или вынужденного убоя от стихийных бедствий, пожаров и инфекционных болезней. Особо ценные племенные животные-производители страхуются по расширенной страховой ответств-ти. Животные подлежат страхованию в размере 70% балансовой стоимости. Страхование строений, др. основных и оборотных фондов осуществляется от пожаров, взрывов, аварий и стихийных бедствий. Оборотные фонды страхуются в размере балансовой стоимости, а основные фонды — по остаточной стоимости.

Страхование хозяйств граждан производится следующим образом. В хозяйствах граждан обязат. страхованию подлежат дома, садовые домики, гаражи и хоз. постройки в размере 40% их стоимости по гос. оценке. Остальные 60% стоимости можно застраховать по добровольному страхованию. Этот вид страховой ответственности включает: пожары, стихийные бедствия, аварии отопит. и водопроводн. систем и др. страховые случаи.

В-38. Продолжение.

3. Транспортный налог. Плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. (ст.357 НК РФ). По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Объектом обложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие воздушные и водные ТС. При этом п. 2 ст. 358 НК РФ предусмотрен перечень объектов, которые не подлежат налогообложению.

4. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками признаются физ. лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются в зависимости от стоимости имущества: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 до 2,0%. Налог на имущество физ. лиц уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

5. Земельный налог. В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса РФ, Уставом города Перми Пермская городская Дума утвердила Положение «О земельном налоге на территории г. Перми» от 08.11.2005 г. №187 Положение вступает в силу с 1 января 2006 года. Положение в соответствии с НК РФ определяются налоговые ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, а также устанавливаются налоговые льготы. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (п.1 ст.388 НК РФ).Налог (авансовые платежи по налогу) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, налог уплачивается в два срока равными долями - 15 сентября, 15 ноября текущего года. В России состав налогов взимаемых с физических лиц постоянно изменяется. Это является отражением новых тенденций экономического развития и реформ государственного управления.

В-37. Продолжение.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) установлен гл. 26.3 НК РФ. В целях поддержки пермского бизнеса в период кризиса размер единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в 2011 г. сохранен властями города на прежнем уровне.

При переходе на ЕНВД организации обязаны и вправе выполнять действия: 1) в случае осуществления в рамках простого товарищества видов деятельности, переведенных на ЕНВД переходить (не переходить) на уплату этого налога; 2) соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций; 3) при осуществлении нескольких видов деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не подпадающих под этот режим, вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций; 4) при осуществлении нескольких видов деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не подпадающих под этот режим, перейти по оставшимся на УСН; 5) при осуществлении нескольких видов деятельности, переведенных на ЕНВД, вести раздельный учет показателей по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, обязаны вести учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД (фактич. кол-во (объем) физических показателей базовой доходности, кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности, максимальная кадастровая стоимость земли для соответствующего вида предпринимательской деятельности, определяемые по данным Гос. земельного кадастра). При осуществлении данными налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, учет указанных показателей ведется раздельно по каждому из таких видов деятельности.

В-42. Продолжение.

Форма для исчисления расходов на проведение данного страхования называется страховой (актуарной) калькуляцией.

Тарифная ставка - это цена страхового риска и др.расходов, адекватная денежному выражению обязательств страховщика по заключенному договору страхования. Совокупность тарифных ставок носит название тарифа. Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования называется брутто-ставка. Она состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки. Нетто-ставка выражает цену страхового риска: пожара, наводнения, взрыва и т.п. Нагрузка покрывает расходы страховщика по организации и проведению стр. дела, включая отчисления в запасные фонды, содержит элементы прибыли.

В основе построения нетто-ставки по любому виду страхования лежит вероятность наступления страхового случая. Нетто-ставка целиком предназначена для создания фонда выплат страхователям. В связи с этим она должна быть построена таким образом, чтобы обеспечить эквивалентность отношений между страховщиком и страхователем. Иными словами страховая компания должна собрать столько страховых премий, сколько предстоит потом выплатить страхователям.

В-41. Продолжение.

Вид страхования включает отдельные разновидности. Разновидности страхования — это страхование однородных объектов в определенном объеме страховой ответственности. Разновидности личного страхования: страхование детей, страхование к бракосочетанию (свадебное), смешанное страхование жизни, страхование дополнит. пенсии, страхование на случай смерти и потери здоровья и др. Разновидности имущ. страхования: страхование строений, основных и обор. фондов, животных, домашнего имущества, средств транспорта, урожая сельскохоз. культур, страх-е от потери работы (для физ. лиц), банкротства, неисполнения договорных обязательств и др. Разновидности страхования ответственности: страхование на случай причинения вреда в процессе хоз. и проф. деят-ти, страхование от убытков вследствие перерывов в производстве и др.

Страхование может осуществляться в обязательной и добровольной формах. Обязательным страхованием является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются законодательными актами РФ. Расходы по обязательному страхованию относятся на себестоимость продукции (обязат. страхование имущ-ва, обязат. медиц. страхование). Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Договор страхования — это двухстороннее соглашение между страхователем и страховщиком.

В зависимости от системы страховых отношений, реализуемых в процессе страхования, кроме страхования как такового выделяют еще сострахование, двойное страхование, перестрахование, самострахование. Объект страхования может быть застрахован по одному договору совместно несколькими страховщиками. Такое страхование называется сострахованием. Двойное страхование — это страхование у нескольких страховщиков одного и того же интереса от одних и тех же опасностей, когда общая страховая сумма превышает страховую стоимость.

Страховщик может осуществлять перестрахование имущества, под которым понимается передача отдельных объектов или части риска на страхование от одного страховщика к другому. Перестрахование представляет собой страхование одним страховщиком (перестрахователем) риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика). Самострахование — это создание страхового (резервного) фонда самим хоз. субъектом в обязательном (АО, совместное предприятие, кооператив) или добровольном (товарищество и др.) порядке. Страховщики могут создавать союзы, ассоциации и др. объединения для координации деятельности, защиты интересов и осуществления совместных программ. Эти объединения не имеют права непосредственно заниматься страховой деятельностью.

В-40. Продолжение.

Должностное лицо налог. органа проверяет декларацию (расчет) и документы, которые должны быть представлены вместе с декларацией (расчетом). В результате проверки можно выявить: ошибки в декларации (расчете); противоречия между сведениями в документах; несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налог. органа, и полученным им в ходе налог. контроля. В этом случае сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дн пояснения или внести исправления. Прекращение камеральной проверки означает прекращение всех действий налог. органа в отношении ранее поданной декларации (расчета). Документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налог. контроля в отношении налогоплательщика. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налог. проверки в течение 10 дн после окончания камеральной проверки.

Выездная налоговая проверка - это форма налог. контроля, с помощью которой проверяется правильность уплаты налогов и сборов, исполнение организацией-налогоплательщиком своих обязанностей. Выездная проверка проводится на территории (в помещении) налогоплат-ка на основании решения рук-ля (зам. рук-ля) налог. органа. Если у налогоплат-ка нет возможности предоставить помещение для проведения выездной проверки, проверка может проводиться по месту нахождения налог. органа. Решение о проведении выездной проверки выносит налог. орган по месту нахождения орг-ции или по месту жительства физ. лица Выездная проверка не может быть более 2 мес. Указанный срок может быть продлен до 4 мес, а в исключит. случаях - до 6 мес. По результатам выездной проверки должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки (в течение 2 мес. со дня составления справки о проведенной проверке). п. 6 ст. 100 НК РФ предусмотрено право налогоплат-ка в течение 15 дн со дня получения акта проверки представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту. Однако НК РФ не предусматривает распространение этого положения в отношении результатов дополнит. мероприятий налогового контроля.

В-45. Продолжение.

Страхование имеющегося у граждан в домашнем хоз-ве крупного рогатого скота и лошадей производится на тех же условиях, что и страхование хозяйств. Однако оценка их стоимости производится по гос. закупочным ценам. Страхование скота и лошадей производится на случай падежа, гибели и вынужденного убоя от болезней, стихийных бедствий, несчастных случаев и пожаров. Мелких сельхоз. животных можно застраховать добровольно в полной стоимости вместе с домашним имуществом и строением. Добровольно можно застраховать по согласию страховой компании кошку, собаку и т.п.

Добровольное имущ. страхование охватывает имущество хоз. субъектов, общественных орг-ций, страхование граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, страхование домашнего имущества и средств транспорта. Срок страх-я — 1 год или неопределенный период, если перед окончанием очередного срока страхователь вносит страховые платежи вновь. Страховое обеспечение рассчитывается по балансовой стоимости без скидки на износ в отношении собственного имущ-ва и со скидкой на износ имущ-ва, принятого со стороны или арендованного. По условиям страхования домашнего имущества можно застраховать на полную стоимость со скидкой на износ: мебель, посуду, электроаппаратуру и другие предметы личного потребления и удобства. Страховая стоимость такая же, как и по добровольному страхованию строений. Средства транспорта подлежат страхованию в сумме до их полной стоимости со скидкой на износ на случай стихийного бедствия, аварии или угона. При страховании имущества ИП страхуются оборудование, инструменты, готовая продукция и др. материальные ценности. Объем страховой ответств-ти следует определить на случай пожара, стихийных бедствий, аварий, хищений, грабежа и других случаев. Срок страхования — от 3 мес. до 1 г.

Страховая компания имеет право на регрессный иск. Регрессный иск представляет собой право требования страховщика к хозяйствующему субъекту или гражданину, ответственному за причиненный ущерб.

К имущ. страхованию относится страхование предпринимат. риска. Риск убытков от предпринимат. деят-ти из-за нарушения обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в т.ч. риск неполучения ожидаемых доходов, относится к предпринимат. риску. По договору страхования предпринимат. риска может быть застрахован предпринимат. риск только самого страхователя и только в его пользу.

В-44. Продолжение.

Внешние факторы можно условно разграничить на факторы прямого воздействия (нормативно-правовое регулирование, лицензирование, критерии гос. контроля за платежеспособностью и размещением страховых резервов, налогообложение и пр.) и факторы косвенного воздействия (макроэкономические риски, уровень конкуренции, уровень инфляции, политические риски, стихийные бедствия и пр.).Наибольшая роль в поддержании и укреплении фин. устойчивости страховой компании отводится внутреннему регулированию ее фин. ресурсов. В качестве одной из мер направленных на повышение фин. устойчивости страховщиков следует рассматривать увеличение размера фактической маржи платежеспособности страховщика (увеличение объема собственных средств). Указанная цель может быть достигнута путем увеличения оплаченного уставного капитала посредством срочного погашения задолж-ти учредителями или увеличения заявленного уставного капитала. Повышение фин. устойчивости страховщиков является одним из приоритетных направлений фин. менеджмента страховой компании.

В свою очередь, платежеспособность страховой компании — это ее способность выполнять существу­ющие страховые обязательства перед клиентами ис­ходя из имеющихся у нее активов, с использованием дополнительных средств перестраховщиков при рас­четах по рискам, переданным в перестрахование. Понятия финансовой устойчивости и платежеспо­собности имеют практически одну и ту же природу, будучи сосредоточенными на способности выполне­ния страховщиком принятых страховых обязательств. Платежеспособность является "мгновен­ным" показателем, срезом состояния компании на определенный момент. Платежеспособность высту­пает внешним проявлением финансовой устойчиво­сти страховщика на определенную дату. Понятие фин. устойчивости учитывает перспективы выполнения не только текущих, но и вновь возникаю­щих обязательств с учетом возможных изменений в экономической среде. Гарантиями фин. устойчивости и платежеспособности страховщика являются: оплаченный уставный капитал не ниже установленного законодательством размера; страховые резервы, рассчитанные в установленном порядке и гарантирующие страховые выплаты; система перестрахования; соблюдение нормативных соотношений между активами и обязательствами, отражающего наличие у страховщика свободных от любых обязательств собственных средств; соблюдение норматива максимальной ответственности за принятие на страхование отдельного риска.

.

В-43. Продолжение.

Инвестиционная деятельность основывается на вероятностном характере кругооборота средств, в связи с чем от момента поступления платежей страхователей на счета страховщика до их выплаты в виде страхового возмещения проходит определенное время, иногда весьма значительное . Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные фонды. Проводя перестраховочные операции, страховые компании, удерживают из перестраховочной премии, причитающейся перестраховщикам, часть этой премии, создавая резервы премии и резервы заявленных, но неоплаченных убытков для покрытия ответственности перестраховщиков. Все перечисленные факторы способствуют образованию у страховой компании «свободных средств», которые могут быть использованы для нестраховой, коммерческой деятельности. Главной сферой приложения таких средств является их инвестирование в ценные бумаги, а также размещение средств на депозитных счетах с целью получения %. В условиях конкуренции между страховыми компаниями доходы от нестраховой деятельности дают возможность с целью привлечения клиентов снижать ставки премии по отдельным видам страхования, а возможные отрицательные результаты их прохождения покрывать доходами от инвестиций. Страховая компания может иметь доходы от оказания различных услуг, связанных, прежде всего с риск-менеджментом, консультациями, обучением кадров и т.д. Состав и структуру расходов в процессе страховой деятельности определяют два экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята классификация расходов: расходы на страховые выплаты; отчисления в запасные фонды и страховые резервы; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дел. В совокупности эти расходы составляют себестоимость страховых операций. Важным элементом себестоимости страховых операций являются расходы на ведение дел, которые закладываются в нагрузку брутто-ставки. Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется фин. результат страховых операций. Под ним понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.