54. Специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Система налогообложения для сельхоз товаропроизводителей. Они могут перейти от обычной системы налогообложения на уплату единого с/х налога. В таком случае предприятие не уплачивает налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций. Организации, перешедшие на уплату единого с\х налога уплачивают страховые взносы в соответствие с законодательством.

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Применяется организациями, которые заключили соглашения при след. условиях:

1)соглашения заключены после проведения аукциона на право пользование недрами

2)в общем объёме произведённой продукции доля гос-ва составляет не менее 32%

3)при улучшение показателей инвестиционной эффективности предусматривается увеличение доли гос-ва.

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деят-ти. Это региональный налог. Субъект определяет виды деят-ти и порядок расчёта вменённого дохода, а так же ставки налога.

Упрощённая система налогообложения. Используется организациями и ИП наряду с общей системой налогообложения. При этом не уплачивается налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС. Может применяться субъектами малого предпринимательства.

55. Принципы налогообложения и основные начала законодательства о налогах и сборах.

Научная среда, в которой функционирует налоговая система, определяется сформулированными учёными, экономистами, финансистами и юристами принципами налогообложения, которые пройдя апробацию временем превратились в аксиомы. В принципах отражается справедливый подход гос-ва к своим гражданам и синтезируется мировой опыт.

Признанными мировой практикой явл. след. принципы налогообложения:

принцип справедливости, п-п законности

п-п платёжной достаточности

п-п всеобщности

п-п равномерности

обеспечение единства налоговой политики на всей территории страны

В налоговом кодексе РФ сформулированы основные начала законодательства о налогах и сборах:

Каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признание всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно применяться исходя из национальных, расовых, соц-х, религиозных и др. критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки и льготы в зависимости от формы ответственности, гражданства физ. Лиц и места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономические основания и не могут быть произвольными.

Не допускается устанавливать налоги и сборы нарушающие единое территориальное пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие использование финансовых средств на терр-ии РФ или создавать препятствия для занятия деят-тю

При установление налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждое лицо должно знать какие налоги и сборы, в какое время и в каком порядке необходимо платить.

Все неустранимые сравнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика