31. Классификация налогов.

По признакам:

1) в зависимости от объекта налогообложения

♦ прямые - взимаются непосредственно с дохода или имущества (налог на прибыль, на имущество, НДФЛ)

А) личные – взимаются у источника дохода или по декларации. Объекты обложения учитываются индивидуально (НДФЛ, налог на прибыль и т.д.)

Б) реальные – уплачиваются с предполагаемого дохода (налог на имущество, на землю, на вмененный доход)

♦ косвенные – устанавливаются на товары и услуги и уплачиваемые в цене товара, или включены в тариф

Плательщиком налога является потребитель услуг или товаров, а владелец выполняет роль налогового агента по перечислению поступивших налогов в бюджет (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2)по использованию:

♦ общие – обезличиваются при поступлении в бюджет и в совокупности покрывают расходы

♦ специальные / целевые – имеют строго определенное назначение (таким был единый социальный налог + транспортный)

3) по уровню взимания:

♦ федеральные – устанавливаются налоговым законодательством, ввозятся федеральными законами и действуют на всей территории РФ

Это такие налоги как НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина

♦ региональные – устанавливаются налоговым законодательством и законами субъектов РФ и действуют на территории конкретного субъекта

Это налоги – на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный

♦ местные – устанавливаются налоговым законодательством и решениями органов местного самоуправления и действуют на конкретного муниципального образования

Это налоги – земельный, налог на имущество физических лиц

4) по источнику уплаты налога:

а. налоги, взимаемые с выручки

б. налоги, включаемые в себестоимость

в. Налоги, относимые на финансовые результаты

г. налоги, уплачиваемые с чистой прибыли

5) по режиму обложения:

♦ общие режимы ( по ним исчисляются и уплачиваются федеральные, региональные и местные налоги)

♦ специальные налоговые режимы , которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных налогов

К ним относятся:

а) система налогообложения сельхозтоваропроизводителей (единый с/х налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

г) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

32. Характеристика основных налогов и сборов

По уровням бюджетов налоги и сборы распределяются следующим образом:

I. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

II. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость (при введении в действие этого налога прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога);

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

III. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.