4 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
На основании исходных данных заполним таблицу 3 хозяйственных операций за отчетный период.
Таблица 3
Таблица хозяйственных операций за декабрь 2003 г.
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, д.е. |
Тип ХО |
|
1 |
Поступило производственное оборудование, требующее монтажа, в счет оплаты вклада в уставный капитал |
07
|
75.1 |
14021 |
1 |
|
2 |
Оборудование передано в монтаж |
08.4 |
07 |
14021 |
1 |
|
3 |
Внесена в бюджет плата по социальному страхованию |
69.1 |
51 |
321 |
4 |
|
4 |
Получены средства для выплаты заработной платы |
50.1 |
51 |
10021 |
1 |
|
5 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50.1 |
10021 |
4 |
|
6 |
Поступили материалы от поставщиков (в т. ч. НДС) |
10.1 |
60.1 |
12712 |
3 |
|
7 |
Выделен НДС |
19.3 |
60.1 |
2288 |
3 |
|
8 |
Списан НДС на расчеты с бюджетом |
68.2 |
19.3 |
2288 |
4 |
|
9 |
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту |
67.1 |
51 |
7021 |
4 |
|
10 |
Переданы материалы для монтажных работ |
08.4 |
10.1 |
271 |
1 |
|
11 |
Начислена зарплата за монтажные работы |
08.4 |
70 |
1000 |
3 |
|
12 |
Начислены ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,4%) |
08.4 08.4 08.4 08.4 |
69.1 69.2 69.3 69.11 |
32 200 28 4 |
3 |
|
13 |
Оборудование введено в эксплуатацию в полном объеме |
01.1 |
08.4 |
15556 |
1 |
|
14 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 |
10.1 |
20021 |
1 |
|
15 |
Оприходована из производства готовая продукция |
43 |
20 |
31664 |
1 |
|
16 |
Отгружена со склада готовая продукция покупателям |
45 |
43 |
34928 |
1 |
|
17 |
Получены безвозмездно материалы |
10.1 |
98.2 |
1021 |
2 |
|
18 |
Зачтены как доходы безвозмездно полученные материалы |
98.2 |
91.1 |
521 |
|
|
19 |
Зачислен долгосрочный кредит |
51 |
67.1 |
100021 |
3 |
|
20 |
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам |
60.1 |
51 |
13021 |
4 |
|
21 |
Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту |
66.1 |
51 |
20021 |
4 |
|
22 |
Начислены проценты за пользованием кредита |
91.2 |
66.2 |
1521 |
|
|
23 |
Реализована покупателям продукция (в том числе НДС) |
62.1 |
90.1 |
48021 |
|
|
24 |
Выделен НДС с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
7325.2 |
|
|
25 |
С баланса списана себестоимость реализованной продукции |
90.2 |
45 |
33981 |
|
|
26 |
Начислена премия работникам из прибыли текущего года |
99 |
70 |
2021 |
2 |
|
27 |
Начислена зарплата работникам организации |
20 |
70 |
20000 |
3 |
|
28 |
Начислены ЕСН (26%) и платежи по страхованию от НС (0,4%) |
20 20 20 20 |
69.1 69.2 69.3 69.11 |
640 4000 560 80 |
3 |
|
29 |
Удержан подоходный налог с зарплаты |
70 |
68.1 |
2500 |
2 |
|
30 |
Выданы авансы поставщикам |
60.2 |
51 |
1021 |
1 |
|
31 |
Поступила выручка от реализации продукции |
51 |
62.1 |
48021 |
1 |
|
32 |
Начислен износ основных средств |
20 |
02.1 |
25021 |
3 |
|
33 |
Начислен износ НМА |
20 |
05 |
221 |
3 |
|
34 |
Начислены выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов (больничные листы) |
69.2 |
70 |
100 |
3 |
|
35 |
Погашена задолженность по пенсионному обеспечению и обязательному мед. страхованию наличными деньгами |
69.2 69.3 |
50.1 50.1 |
40 35 |
4 |
|
36 |
Начислен ЕСН на суммы заработной платы производственных рабочих вспомогательных производств |
23 23 23 |
69.1 69.2 69.3 |
64 400 56 |
3 |
|
37 |
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат |
90.9 99 |
99 91.9 |
6714.8 1000 |
2 3 |
|
38 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68.4 |
1371.552 |
2 |
|
39 |
Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91) |
90.1 90.9 90.9 91.1 91.9 99 |
90.9 90.2 90.3 91.9 91.2 84 |
228021 143981 34782.8 521 1521 22322.248 |
|
|
|
Итого |
|
|
946886.6 |
|
Сумму выделенного НДС (п.7) рассчитаем так:
Ту же сумму запишем и в п.8.
Поступление
материалов отразим за вычетом НДС (п.6),
т.е. получим
.
ЕСН составит 26%, платежи по страхованию от НС – 0,4% (п.12) от заработной платы за монтажные работы (п.11):
Для определения стоимости введения оборудования в эксплуатацию в полном объеме (п.13) просуммируем стоимость оборудования и всех затрат на него, т.е. п.1, п.10, п.11, п.12:
.
Данные для п.15, 16, 22 получим из таблицы 2.
Подсчитаем НДС с реализованной продукции (п.24):
Сумму ЕСН и платежей по страхованию от НС (п.28) найдем как 26.4% от заработной платы работникам организации (п.27):
.
Выручка от реализации продукции (п.31) равна 48021 (см. п.23).
Рассчитаем теперь финансовый результат (п.37). Для этого составим схему счета 90:
Счет 90
-
Дт
Кт
7325.2
33981
ОДт=41306.2
КС=6714.8
НС=48021
Проведем реформацию баланса. Суммарную выручку (180000 + 48021 = 228021) переведем на счет 90.9. Общую себестоимость продукции (110000 + 33981 = 143981) со счета 90.9 спишем на 90.2, остаток на данном счете уменьшится. НДС списываем на счет 90.3 (учитывая при этом сумму НДС предыдущего периода: 27457.6 + 7325.2 = 34782.8) , остаток на счете уменьшается. Рассчитаем налог на прибыль. Для этого найдем финансовый результат (прибыль) на конец периода. Для этого составим схему счета 99 (АП, в данном случае выступает как пассивный, поскольку предприятие имеет прибыль):
Счет 99
-
Дт
Кт
2021
1000
1371.552
ОДт=4392.552
НС=20000
6714.8
ОКт=6714.8
КС=22322.248
Налог на прибыль составит 24% от суммы конечного сальдо на счете:
5714.8 * 0,24 = 1371.552. Чистая прибыль составит 5714.8 – 1371.552 = 4343.248.
В итоге найдем контрольную сумму. Она равна 946886.6 д.е.
5 Составление оборотно - шахматной ведомости
Заполним оборотно-шахматную ведомость (приложение 1) в разрезе субсчетов на основании таблицы 3 хозяйственных операций за отчетный период. Отразив итог оборотов по ДТ и КТ счетов, убедимся, что он совпадает с итогом таблицы 3 хозяйственных операций за отчетный период.