Вопрос 11. Подготовительная работа по составлению отчётности: реформация бб и порядок её отражения на счётах бу.

Процесс подготовки состоит из нескольких этапов:

13. Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графика предоставления сведений, необходимых для формирования финансовой отчётности, а для финансовых групп –графиков предоставления отчётности дочерних и зависимых компаний.

14. Контроль полноты и правдивости отражения в учёте всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации, исправление ошибок (красное сторно, корректурный, дополнительная запись).

15. Преимущество инвентаризации активов и пассивов, отражение результатов инвентаризации, выявление расхождений.

16. Формирование оценочных резервов.

17. Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.

18. Объединение внутренних балансов, осуществление реформации баланса и составление предварительной отчётности.

19. Выявление и отражение событий после отчётной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.

20. Проведение обязательной или инициативной проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчётности организации.

21. Осуществление консолидации финансовой отчётности с дочерними и зависимыми организациями.

22. Проведение заседания уполномоченного органа, который имеет право распоряжаться прибылью.

23. Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа и окончательное заполнение отчётных форм.

24. Рассылка финансовой отчётности организации и консолидированной отчётности группы во все адреса её предоставления.

Реформация ББ –это совершение итоговых записей по счетам БУ, способствующих закрытию счёта 99 и раскрытию полученной в течении отчётного года прибыли или списанию полученного за год убытка.

Порядок реформации ББ:

1. Закрывается (обнуляется счёт 90)

Дт 90-1 Кт 90-9 (кредитовое сальдо)

Дт 90-9 Кт 90-2 (дебитовое сальдо)

2. Закрывается счёт 91.

Дт 91-1 Кт 91-9

Дт 91-9 Кт 91-2

3. Закрываются счёта 90-9 и 91-9 на счёт 99.

4. Закрывается счёт 99 на счёт 84

Дт 99 Кт 84 –нераспределённая прибыль

Дт 84 Кт 99 –непокрытый убыток.

Вопрос 12. Роль и назначение бб.

Бухгалтерский баланс – это основная форма бухгалтерской отчётности, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях  состояние средств предприятия на определённую дату.

Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. ББ имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона актив характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона пассив -характеризует источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы в шесть разделов.

При построении ББ должны быть учтены следующие принципы:

1. принцип денежного выражения –все показатели должны быть приведены в едином денежном выражении;

2. принцип обособленного предприятия;

3. принцип действующего предприятия –период времени существования предприятия неизвестен и не планируется ликвидация предприятия;

4. принцип двойственности – равенство итогов актива и пассива.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность  предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособности организации, а также дать общую оценку финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса можно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение. Баланс представляет собой систему моментных показателей на конец отчетного периода.