- •Вопрос 1. Понятие отч-ти, пользователи отч-ти.
- •Вопрос 2. Классиф-ция видов отч-ти.
- •Вопрос 3. Нормативное регулирование бо в рф.
- •Вопрос 4. Особен-сти предст-ния отч-сти в меж-народной практике.
- •Вопрос 5. Состав бо компаний различных видов и объемов деят-сти в рф и общие требования к составлению отч-ти (пбу 4/99).
- •Вопрос 6. Понятие фо в меж/практике и состав фо западных компаний.
- •Вопрос 7. Основополагающие допущения и кач-ные хар-ки инф-ции, предст-ной в фо.
- •Вопрос 8.Эл-ты фо и их хар-ка.
- •Вопрос 9. Подготовительная работа по составлению отчётности: проведение инвентаризации и отражение её результатов.
- •Вопрос 11. Подготовительная работа по составлению отчётности: реформация бб и порядок её отражения на счётах бу.
- •Вопрос 12. Роль и назначение бб.
- •Вопрос 13. Виды и формы бб.
- •Вопрос 14. Требования, предъявляемые к бб.
- •17. Структура и содержание опу
- •18. Способы группировки статей опу
- •Упрощенная многоступенчатая форма отчета о прибылях и убытках фирмы хyz за 200х г.
- •Упрощенная одноступенчатая форма отчета о прибылях и убытках фирмы хyz за 200х г.
- •20. Структура и содержание отчета об изменении капитала (форма №3)
- •Раздел II «Резервы предстоящих расходов — всего» и «в том числе»;
- •Раздел III «Оценочные резервы — всего» и «в том числе». По каждому разделу подводится итог.
- •Раздел IV «Изменение капитала» имеет другую структуру.
- •21. Значение и содержание отчета о движении денежных средств (оддс).
- •22. Методы расчета денежного потока от текущей деятельности.
- •Формирование статей оддс.
- •24. Структура и содержание формы №5.
- •Вопрос 25.
- •Вопрос 32. Назначение аудиторского заключения
- •Рекомендации по составу и содержанию аудиторского заключения
- •Вопрос 29. Пояснения к сводному бухгалтерскому балансу
- •Вопрос 28. Правила объединения показателей бух отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бух.Отчетность.
- •Вопрос 27
22. Методы расчета денежного потока от текущей деятельности.
Денежный поток от текущей деятельности можно рассчитать косвенным или прямым методом.
Расчеты делаются на основе отчетных данных - баланса и отчета о прибылях и убытках, для чего необходим ряд корректировок.
1) При косвенном методе чистая прибыль должна быть увеличена на сумму амортизационных отчислений, поскольку амортизационные расходы не предусматривают платежей в денежной форме, а начисляются, т.е. производятся расчеты и делается запись о расходах. Движения денежных средств при этом не происходит.
Увеличение остатков запасов, которые можно определить по соответствующим статьям баланса, приводит к замораживанию и оттоку денежных средств, а сокращение - к высвобождению и притоку.
Поэтому сумму прироста остатков запасов нужно вычесть из чистой прибыли, сумму сокращения прибавить к ней.
Подобное происходит и при увеличении остатков дебиторской задолженности, когда денежные средства оказываются связанными в расчетах, т.е. увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств, а их сокращение - к поступлению. Увеличение остатков дебиторской задолженности вычитается из чистой прибыли, а сокращение прибавляется к ней.
Изменение кредиторской задолженности влияет на денежный поток по-другому. Увеличение остатков кредиторской задолженности равносильно притоку денежных средств, их сокращение - оттоку. Увеличение кредиторской задолженности (поставщикам и другим кредиторам) означает, что их счета не были оплачены и деньги остались у организации. А при сокращении происходит оплата счетов и как следствие - уменьшение денежных средств. Поэтому увеличение кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли, а сокращение вычитается из нее.
И на основе всех вышеперечисленных корректировок и формируется нетто-поток денежных средств от текущей деятельности.
2) При прямом методе составления отчета о движении денежных средств корректировка начинается с выручки от реализации.
Алгоритм пересчета прямым методом можно представить следующим образом:
1) денежная выручка от реализации равна выручке от реализации (отчет о прибылях и убытках) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности (баланс);
2) затраты в денежной форме равны себестоимости проданных товаров (отчет о прибылях и убытках) плюс увеличение остатков запасов или минус уменьшение остатков запасов (баланс) и плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;
3) другие расходы в денежной форме равны расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках) плюс расходы или минус уменьшение расходов (баланс) и плюс увеличение прочей дебиторской задолженности или минус уменьшение прочей дебиторской задолженности;
4) износ в денежной форме равен нулю (не учитывается);
5) прочие выплаты в денежной форме равны плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;
6) нетто-поток денежных средств от основной деятельности равен: п. 1 -п, 2- п. 3- п. 4-п. 5.
В соответствии с российским законодательством формат отчета о движении денежных средств несколько отличается от западного, однако отечественные организации вправе принять в качестве определяющего показателя направление деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движение денежных потоков.
Отметим, что отчет о движении денежных средств, являясь сравнительно новым документом, приобретает все большее значение для анализа и финансового планирования.