- •Тема 8. Бюджетирование в системе управления затратами предприятия. Учет и контроль издержек производства и продаж продукции по видам расходов
- •Тема 8. Бюджетирование и контроль затрат по центрам ответственности
- •1. Понятие бюджета и бюджетирования
- •2. Методы составления и виды бюджетов
- •2) По периодичности составления (представления):
- •3) По способу планирования:
- •3. Бюджетное (сметное) планирование
- •4. Бюджет денежных средств (денежных потоков)
- •5. Статичные и гибкие бюджеты. Анализ отклонений.
2) По периодичности составления (представления):
а) краткосрочные бюджеты – составляются на период до года, и предполагает более подробное планирование;
б) среднесрочные бюджеты – составляются на 2, 3 года. Они сочетают планы по достижению долгосрочных целей и анализ текущей ситуации;
в) долгосрочные бюджеты – на 3 года и более. Эти бюджеты носят примерный характер и детализируются с помощью краткосрочных планов и бюджетов.
3) По способу планирования:
а) дискретный бюджет. Он разрабатывается на годовой основе с разбивкой по кварталам, месяцам;
б) скользящий бюджет, основывается на том, что планирование – это не единовременное событие, которое происходит один раз в год, когда составляют бюджет, а непрерывный процесс, при котором руководители должны постоянно смотреть вперёд и пересматривать планы с учётом новых обстоятельств. 4) По механизму использования:
а) статичный бюджет;
б) гибкий бюджет;
в) специальный бюджет.
Статичный бюджет – это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности предприятия. Показатели данного бюджета соответствуют нормальному уровню деятельности организации. Он эффективен для случаев стабильной деятельности внутризаводских служб, либо в тех подразделениях, работа которых напрямую не связана с продажами, производством или другой деятельностью, зависящей от объёма (Например, в отделах административного управления). Недостатком при составлении статичного бюджета является то, что он имеет ограниченную гибкость, так как предназначен для одного уровня активности и поэтому плохо подходит для контроля затрат при изменении этой активности.
Гибкий бюджет - это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определённого его диапазона. Он наиболее подходит для ситуаций, связанных с разнообразной деятельностью и непредвиденными изменениями. Гибкий бюджет исходит из реальной ситуации, но достаточно эффективен при изменении объёма продаж и других показателей деятельности в сравнительно узком диапазоне. Данные гибкого бюджета можно использовать как при планировании, так и при анализе производственно-сбытовой деятельности. При планировании он помогает выбрать оптимальный объём продаж и производства, при анализе оценить их фактические результаты.
Группа специальных бюджетов достаточно разнообразна, среди которых следует выделить:
- дополнительный бюджет, предусматривает финансирование мероприятий, не включённых в бюджет;
- приростной бюджет, формируется путём простой индексации предыдущего бюджета без пересмотра его основ (в процентах или денежном эквиваленте);
- добавочный бюджет, позволяет анализировать бюджеты предыдущих лет и корректировать их под текущие параметры, такие как инфляция, изменения в штате организации;
- стратегический бюджет разрабатывается на достаточно длительный период, от 3 до 5 лет. Его целесообразно составлять в периоды неопределённости и нестабильности в деятельности предприятия;
- модифицированный бюджет используется в случаях проектирования продаж на необычайно высоком уровне. Он редко используется для прогноза затрат, так как при проектировании затраты должны соответствовать обычному уровню продаж.