- •Введение
- •Состав представительских расходов.
- •Признание представительских расходов в бухгалтерском учете.
- •Определение и состав представительских расходов.
- •Нормирование представительских расходов.
- •Методика отражения в учете.
- •Налог на прибыль.
- •Отражение представительских расходов.
- •Отражение в регистрах налогового учета.
- •Формируем налоговый регистр.
- •Заключение
- •Литература.
Отражение представительских расходов.
В соответствии с ПБУ 10/99 представительские расходы включаются в состав расходов организации по обычным видам деятельности в сумме фактических затрат. Принимая к учету данные расходы, бухгалтер туристской организации отражает их по дебету счета 26 с последующим списанием их на счет 20 или отнесением сразу на счет 90 (в зависимости от того, какой способ списания управленческих расходов закреплен в учетной политике организации). На счете 44 собираются затраты, связанные с продажей туристского продукта. В соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий: расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; сумма расхода может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Так как представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности, то в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 они признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении вышеперечисленных условий. Рассмотрим на конкретном примере, каким образом в бухгалтерском учете отражаются представительские расходы. Пример. Предположим, что туристская фирма ООО «Веста-Тур» провела в апреле месяце деловые переговоры с представителями ООО «Летур», в результате которых было достигнуто соглашение об организации совместной деятельности. ООО «Веста-Тур» организовало официальный обед в ресторане, стоимость которого составила 11 800 руб. с учетом НДС. Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги, сумма которого составила 1180 руб., в том числе НДС. Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета. Допустим, что других расходов при проведении переговоров не было. Таким образом, сумма представительских расходов в данной ситуации у ООО «Веста-Тур» составила 12 980 рублей, в том числе НДС. При утверждении авансового отчета бухгалтер организации отразит в бухгалтерском учете следующее:
-
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Содержание операции
Дебет
Кредит
26, субсчет «Представительские расходы
71
10 000
Принят авансовый отчет по представительским расходам
19
71
1800
Учтен НДС по представительским расходам
Оплата с расчетного счета отразится проводкой:
76, субсчет «Расчеты с транспортной организацией»
51
1180
Оплачен счет за транспортное обслуживание
26 , субсчет «Представительские расходы»
76, субсчет «Расчеты с транспортной организацией»
1000
Учтены в качестве представительских расходов транспортные услуги по доставке участников к месту встречи
19
76, субсчет «Расчеты с транспортной организацией»
180
Учтен НДС по транспортным расходам
68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
19
1980
Принят к вычету НДС по транспортным расходам