Налоговая система великобритании
Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. В области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играют три государственных органа: Министерство финансов (HM Treasury), Управление налоговых сборов (Inland Revenue) и Королевская служба таможен и акцизов (HM Customs and Excise). Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.
Современная налоговая система Великобритании двухступенчата и включает:
I. Общегосударственные налоги: прямые налоги:
- подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог),
-налог на доходы от нефти, на прирост капитала,
-налог с наследства и косвенные налоги:
-налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Они дают более 90% налоговых поступлений.
II. Местные налоги: налог на имущество- на их долю приходится около 10% налоговых доходов
Для сравнения структура России состоит из 3-х уровней: это федеральный региональный и местные налоги
Федеральные налоги:
-НДС
-Налог на доходы физических лиц
-Налог н прибыль оргнизаций
-Налог на добычу полезных ископаемых
-водный налог
-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
-Государственная пошлина
Региональные налоги:
-Налог на имущество организаций
-налог на игорный бизнес
-транспортный налог
Местные налоги:
-земельный налог
-налог на имущество физических лиц
Налоги Великобритании играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета. Почти две трети прямых налогов в государственный бюджет Великобритании дает подоходный налог с населения. (64 %). На долю налогов с доходов компаний приходится 19% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, на долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.
Общегосударственные налоги
1. Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости от суммы дохода. Подоходный налог взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов.
Для сравнения ставка НДФЛ в России устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
2. Налоги с корпораций Компании платят налог на прибыль после вычета определенного количества налоговых льгот и необлагаемых налогом сумм. Основная ставка налога на прибыль с предприятий - 30%. Сниженная ставка налога - 20% - применяется к небольшим компаниям - тем, чьи годовые доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов. Для компаний с ежегодным доходом от 300 тыс. до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена льготная ставка, размер которой находится между основной и сниженной ставками.
В России ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 0, 9, 10, 15 или 20 процентов в зависимости от конкретной деятельности организации. [1]
3. Налог на доход с производства топлива. Налог на доход с производства топлива платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после вычета соответствующих налоговых льгот.
В России налог на добычу полезных ископаемых составляет (на примере нефти и газа, если налог не относится к исключениям из 1 пункта 342 статьи НК РФ, которые облагаются налоговой ставкой 0%):
419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр;
17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
4. Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом.
В России начиная с 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.
5. Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость (НДС). НДС - основной косвенный налог со стандартной ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель. Годовой уровень объема продаж, свыше которого продавцы должны регистрироваться для НДС, составляет 50000 фунтов стерлингов. Определенные товары и услуги освобождаются от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке. По 0 ставке налога производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ.
Для сравнения в России установлены следующие ставки НДС.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; 2) работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией; 3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; и т.д. Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации некоторых продовольственных товаров и товаров для детей, а также периодических печатных изданий. В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 %.
6. Пошлины и акцизы, гербовые сборы. Таможенные пошлины взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободно в пределах стран ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Другие акцизные налоги и сборы включают: налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4%. акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и 20 фунтов стерлингов на все остальные перелеты. Некоторые переходы собственности из рук в руки облагаются гербовым сбором. Гербовый сбор в размере 0,5% взимается при покупке или продаже акций и определенных ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и можнт достигать 7%.