Раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период» заполняется только по итогам года.

В случае переплаты в бюджет можно попытаться вернуть эти деньги из бюджета, либо зачесть их в счет будущих платежей по единому налогу при «упрощенке». Для этого вместе с декларацией за 9 месяцев можно подать заявление с просьбой зачета или возврата переплаченной суммы.

4.4. Основные достоинства и недостатки усн.

Упрощенная система налогообложения, без сомнения, стала более удобной после внесения изменений 01.01.2003 г. и 01.01.2006 г. Но она не стала идеальной. Ее достоинства и недостатки:

1. Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

2. Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности.

3. Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

4. Юридические лица платят один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

5. Индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физических лиц.

6. Субъектам малого предпринимательства предоставляется право выбора объекта налогообложения - это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

7. Субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.

8. Широкий перечень расходов (расширен с 01.01.2006 г.), на которые можно уменьшить доходы.

9. Поправка в ст. 346.11 состоит в замене понятия «общая система налогообложения» на более емкий и обширный термин «иные режимы налогообложения». Происходит устранение ранее существовавшего противоречия. Отныне применение «упрощенки» не исключает одновременного использования налогоплательщиком иных моделей налогообложения (по ряду других осуществляемых им видов деятельности).

10. Ранее внереализационные доходы при определении права для перехода на УСН могли и не учитываться. Теперь ст.346.12 в части определения доходов ссылается на ст. 248 НК РФ, а не на ст. 249 НК РФ, как ранее. Планка дохода поднята до 15 млн. руб. вместо 11 млн. руб. (почти 27% прирост).

11. Поправка в п.4 ст.346.13 гласит, что теперь прекращение права применении УСН происходит при превышении 20-ти миллионного рубежа объемов реализации. Ранее было 15. Далее в законе отражено, что вновь объявленная планка ограничения объемов реализации будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор, т.е. учитывать реальную инфляцию в стране.

12. Значимой является поправка в п.2 ст.346.14, гласящая, что ранее существовавший категорический запрет по смене объекта налогообложения (в течение всего срока) заменен на трехлетний период. Нынешний год как раз является третьим по счету годом применения УСН. Плательщикам, которым не нравится их объект налогообложения до 30 ноября необходимо подать заявление в налоговый орган и применять с 1 января новый объект налогообложения.

13. Несомненно, увеличение списка расходов (пп.24-34 п.1 ст.346.16), на которые уменьшается налогооблагаемая база, радует вех налогоплательщиков. Все виды расходов необходимы, т.к. предыдущий список был излишне «урезанным», как будто предприниматели и организации не судятся, не производят гарантийного ремонта, не доставляют продукцию на склад. Т.о. «упрощенка» приблизилась к главе 25 НК «Налог на прибыль» по структуре расходов.

14. Налогоплательщики вправе применять УСН независимо от объемных показателей розничной торговли или оказания услуг. А ведь достаточно высокий уровень объемов реализации достигается там, где высокие цены на товары. При этом даже небольшой торговый павильон за год может пробивать по кассе десятки миллионов рублей, оставаясь в конечном итоге без достаточной прибыли. Устранение запрета на применение УСН по сопутствующим видам бизнеса торгующими фирмами позволяет им значительно снизить трудозатраты счетных работников и общую налоговую нагрузку. Ранее им мешало 11-ти миллионное ограничение, исходя из суммарных результатов деятельности. Исчез прецедент споров, исходя из чего исчислять торговую выручку – объемов или наценки.

15. При внезапном превышении количественных показателей - условий применения ЕНВД право на применение налогоплательщиком УСН может быть реализовано уже в том же месяце, когда возникло превышение. Не следует дожидаться окончания календарного года, выдерживать сроки подачи заявлений (до 30 ноября), все это время вынужденно работая на классической системе налогообложения.

16. Не учитываются доходы в виде дивидендов, полученные организацией –учредителем, если их налогообложение уже произведено налоговым агентом по правилам соответствующих статей Налогового кодекса, следовательно исключается двойное налогообложение.

17. С 1 января 2006 года расходы на сооружение и изготовление основного средства, наравне с расходами на приобретение оного у сторонних организаций, включаются в состав затрат. Главным критерием возможности учета данных затрат является то, чтобы оно относилось к категории амортизируемых ОС.

18. Расходы на создание собственными силами нематериального актива включаются в состав затрат наравне с расходами на приобретение их у сторонних организаций. Основными моментами для признания материального актива являются наличие способности приносить налогоплательщику доход, а также наличие документов, подтверждающих существование актива. Временной критерий – срок использования свыше 12 месяцев. Стоимостной критерий отсутствует, однако из пункта 1 ст.256 НК РФ следует, что первоначальная стоимость НМА, относимых к амортизируемому имуществу, должна составлять более 10 000 рублей.

19. Теперь затраты на бухгалтерское сопровождение деятельности фирмы или частного предпринимателя можно включить в затраты, что вызывает снижение суммы реального налога на 15% от суммы затрат.

20. Признаны транспортные издержки, расходы по хранению и обслуживанию товаров организации её расходами, учитываемыми при налогообложении.

21. Датой получения доходов теперь признается не только день поступления денежных средств на счета в банках или кассу, получения иного имущества, но и день погашения задолженности налогоплательщику иным способом. Происходит отступление от кассового метода определения даты доходов.