- •Глава 1 Теоретические основы управления экономической безопасностью предприятия
- •Основы обеспечения экономической безопасности предприятия
- •Критерии оценки экономической безопасности предприятия
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо «Новое окно»
- •2.1 Краткая характеристика и анализ деятельности предприятия
- •Ооо «Новое окно» (тыс. Руб.)
- •2.2 Принципы организации системы безопасности предприятия
- •1. Принцип законности.
- •2. Принцип экономической целесообразности.
- •3. Сочетание превентивных и реактивных мер.
- •5. Принцип дифференцированности.
- •6. Принцип координации.
- •2.3 Проблемы обеспечения экономической безопасности предприятия
- •Приложение а Финансовые результаты ооо «Новое окно» за 2008 – 2010 годы
- •Приложение г Анализ ликвидности баланса ооо «Новое окно» за 2009 год
- •Анализ ликвидности баланса ооо «Новое окно» за 2010 год
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо «Новое окно»
2.1 Краткая характеристика и анализ деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Новое окно» (сокращенное фирменное название ООО «Новое окно»), является хозяйственным обществом, созданным на основе добровольного решения участника путем внесения вклада и имеющего целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.
Общество учреждается и осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства РФ, а также настоящего Устава. Устав общества является учредительным документом общества. Требования устава обязательны для исполнения всеми органами общества.
Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный валютный, и иные счета в банках, круглую печать, штамп, фирменный знак и другие реквизиты, необходимые для осуществления уставной деятельности, и действует на основе полной хозяйственной самостоятельности.
Основные виды деятельности Общества:
-оптовая торговля;
-транспортные услуги;
-бытовые услуги;
-посреднические услуги;
-и иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ. Высшим органом управления общества является общее собрание участников. Для решения текущих вопросов и оперативного управления обществом собранием назначен директор, который возглавляет и организует текущую деятельность, совершает сделки от лица общества, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении.
Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, открывает в банках расчетные и иные счета, подписывает договоры и другие финансово-хозяйственные документы. Издает приказы в пределах своей компетенции.
Директор общества отчитывается о своей работе перед собранием общества. Он может быть досрочно освобожден от должности в случае неудовлетворительного исполнения своих должностных обязанностей.
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества ведется на основе принятой учетной политики. Oтвeтcтвeннocть за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, несет главный бухгалтер, которого принимает директор, заключая с ним трудовое соглашение или договор. Технологический процесс изготовления изделий контролирует начальник производства.
ООО“ Новое окно ” является в Сибири официальным дилером известного в России предприятия по производству ПВХ профиля системы «MONTBLANK», появление которой стало возможным в результате многолетнего сотрудничества английской компании, австрийской компании и российской компании ООО «СТЛ Производство» (г Москва)
ООО“ Новое окно ” производит изделия на основе профиля ПВХ: оконные блоки и двери, витражи и прочее.
Первоначальная численность была 10 человек. В настоящее время на предприятии работает 48 человек.
Схематически организационная структура указана на рисунке 1.
Рисунок 2.1 - Организационная структура работников ООО «Новое окно»
В целях выявления положительных и отрицательных тенденций в деятельности предприятия проведем анализ основных экономических показателей и финансового состояния общества.
К основным экономическим показателям относятся:
- выручка от реализации услуг;
- расходы по обычным видам деятельности;
- прибыль от реализации услуг.
Основным показателем, характеризующим хозяйственную деятельность предприятия является выручка - нетто от реализации продукции, работ, услуг, так как она выражает основной источник доходов предприятия.
Данные для анализа выручки-нетто представлены в приложении А. На основании имеющихся данных построим график 2.2, наглядно демонстрирующий динамику выручки на предприятии за рассматриваемый период.
Рисунок 2.2 - Динамика выручки ООО «Новое окно» за 2008 - 2010 годы
По данным, представленным на рисунке 2.2 и в приложении Д видно, что за анализируемые периоды выручка изменяется неоднозначно. В 2009 году в следствии кризисных явлений в экономике выручка снизилась на 430 тыс. руб. или 6,19% и составила 79752 тыс. руб. В 2010 году предприятием была получена выручка в размере 87541 тыс. руб., что на 7789 тыс. руб. или 9,77% больше, чем в 2009 году и на 9,71% больше, чем в 2008 году.
Важными показателем, характеризующим работу предприятия, является расходы по обычным видам деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы). Себестоимость среди них занимает основное место. От её уровня во многом зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта и т.п. Анализ себестоимости позволяет выявить тенденции изменения, определить влияние факторов на ее прирост. Данные для анализа себестоимости представлены в приложении Д.
По данным приложения видно, что за рассматриваемые периоды на предприятии себестоимость, также как выручка изменяется неоднозначно. Себестоимость в целом по предприятию в 2009 году составила 68941 тыс. руб., что на 4547 тыс. руб. или 6,19% меньше, чем в 2008 году. Снижение себестоимости произошло в результате экономии по некоторым статьям калькуляции. Для этого были проведены организационно-технические мероприятия, которые позволили снизить затраты по сырью и материалам. Так же была получена экономия по условно-постоянным расходам (цеховые, общезаводские). Помимо себестоимости в 2009 году у предприятия имели место коммерческие и управленческие расходы. Коммерческие расходы в 2009 г. снизились на 1308 тыс. руб. или 48,75%. Управленческие расходы снизились на 113 тыс. руб. или 3,34%.
В 2010 году себестоимость составила 76672 тыс. руб., что на 7731 тыс. руб. или 11,21% меньше, чем 2009 году. Снижение себестоимости было получено в результате экономии по всем статьям калькуляции. Коммерческие расходы в 2010 году выросли на 1400 тыс. руб. или 101,82%. Управленческие расходы увеличились на 283 тыс. руб. или 8,66%.
В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развития организации. Это важнейшая форма выражения эффективности деятельности предприятия и конечная цель развития бизнеса.
Порядок формирования показателей прибыли представлен в приложении Д.
Структуру прибыли от продаж, себестоимости и коммерческих расходов представим на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Структура и динамика показателей прибыли, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов
Данные, представленные на рисунке показывают, что затраты на производство продукции (себестоимость) занимают основное место.
По данным приложения Д о прибыли предприятия можно сказать следующее.
За анализируемый период наблюдается рост валовой прибыли. Валовая прибыль в 2009 году составила 10811 тыс. руб., что на 4117 тыс. руб. или 61,5% больше, чем в 2008 году. Это произошло в результате того, что темпы снижения себестоимости были больше, чем темпы снижения выручки. В 2010 году превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки привели к тому, что валовая прибыль увеличилась незначительно - на 58 тыс. руб. или 0,54%.
Прибыль от продаж в 2009 г. увеличилась на 5538 тыс. руб. или 879,05%. В 2010 году прибыль от продаж составила 4543 тыс. руб., что на 1625 тыс. руб. или 26,35% меньше, чем в 2009 году. Это произошло потому, что темпы роста расходов превысили темпы роста доходов.
В 2009 году у общества возникают расходы связанные с погашением процентов по заемным ресурсам, которые составляют 596 тыс. руб. Так же у общества имеются прочие доходы и расходы. Величина прочих доходов составила 4122 тыс. руб., что на 3971 тыс. руб. или 2629,8 % больше, чем в 2008 г. Прочие расходы выросли на 5929 тыс. руб. или 2994,44%. Прибыль до налогообложения в 2009 году составила 3567 тыс. руб., что на 511,85% больше, чем в 2008 году.
В 2010 году проценты к уплате снизились на 356 тыс. руб. или 59,73%. Предприятием были получены прочие доходы в размере 4426 тыс. руб. что на 304 тыс. руб. или 7,38% больше, чем в 2009 году. Прочие расходы выросли на 410 тыс. руб. или 6,69% и составили 6537 тыс. руб. В связи с этим прибыль до налогообложения составила 2192 тыс. руб., что на 511,85тыс. руб. или 38,55% меньше, чем в 2009 году.
В 2009 году чистая прибыль выросла на 2399 тыс. руб. или 701,46%, в 2010 году чистая прибыль снизилась на 1059 тыс. руб., или 38,66%.
Таким образом, рассмотрев финансовые результаты деятельности предприятия можно сказать, что в 2008, 2009 и в 2010 годах оно получает доходы только за счет основного вида деятельности.
В теории экономического анализа особое место отведено анализу конечных финансовых результатов деятельности субъектов хозяйствования: прибыли, рентабельности и деловой активности. Через такой анализ руководство компании может как в ретроспективном, так и перспективном виде выявить причины удач и неудач ведения бизнеса, обратить внимание на факторы, приведшие к отклонениям от плана и ожидаемых результатов.
Поэтому на основании материалов бухгалтерской отчетности предприятия рассмотрим фактическое положение с прибыльностью и деловой активностью его хозяйственной деятельности.
Динамику основных показателей прибыли представим на рисунке 2.4
Рисунок 2.4 - Динамика основных показателей прибыли ООО «Новое окно»
Основные показатели прибыли рассмотрим в таблице 2.6 и 2.7.
Таблица 2.6 - Структура и динамика прибыли ООО «Новое окно»
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонения |
||||
тыс. руб. |
в % к п.2 |
тыс. руб. |
в % к п.2 |
тыс. руб. |
в удел. весах |
в % к базе |
|
1.Прибыль от продаж |
630 |
108,06 |
6186 |
173,42 |
5556 |
65,36 |
881,9 |
2.Прибыль до налогообложения |
583 |
100 |
3567 |
100 |
2984 |
- |
511,84 |
3. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
241 |
41,34 |
826 |
23,16 |
585 |
-18,18 |
242,74 |
4. Чистая прибыль
|
342 |
58,66 |
2741 |
76,84 |
2399 |
18,18 |
701,46 |
Таблица 2.7 - Структура и динамика прибыли ООО «Новое окно»
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонения |
||||
тыс. руб. |
в % к п.2 |
тыс. руб. |
в % к п.2 |
тыс. руб. |
в удел. весах |
в % к базе |
|
1.Прибыль от продаж
|
6186 |
173,42 |
4543 |
207,25 |
-1643 |
33,83 |
-26,56 |
2.Прибыль (убыток) до налогообложения |
3567 |
100 |
2192 |
100 |
-1375 |
- |
-38,55 |
3. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
826 |
23,16 |
510 |
23,27 |
-316 |
0,11 |
-38,26 |
4. Чистая прибыль |
2741 |
76,84 |
1682 |
76,73 |
-1059 |
-0,11 |
-38,64 |
По данным, представленным в таблицах можно сказать следующее. В 2009 году происходит значительное увеличение всех показателей прибыли. Прибыль от продаж увеличилась на 5556 тыс. руб. или 881,9%. Такое увеличение связано, прежде всего, со снижением себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Прибыль до налогообложения выросла на 2984 тыс. руб., что составило 511,84%. Чистая прибыль увеличилась на 2741 тыс. руб. или 701,46 %. В 2010 году ситуация ухудшилась, все показатели прибыли снизились. Превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки привело к снижению прибыли от продаж на 1643 тыс. руб. или 26,56%. Прибыль до налогообложения снизилась на 1375 тыс. руб. или 38,55%. Чистая прибыль уменьшилась на 1059 тыс. руб. или 38,64%.
После анализа основных финансовых показателей, отражающих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следует выполнить анализ показателей рентабельности и деловой активности.
Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности предприятия. [8, с. 68]
Основные показатели рентабельности представим в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Основные показатели рентабельности ООО «Новое окно»
за 2008 - 2010 годы
Показатели |
2008 |
2009 |
2010 |
Абсолютное изменение |
||
2009 к 2008 |
2010 к 2009 |
2010 к 2008 |
||||
1. Рентабельность продаж, % (Прибыль от продаж/Выручку) |
0,79 |
7,73 |
5,18 |
6,94 |
-2,55 |
4,39 |
2. Рентабельность продукции, % (Прибыль от продаж/Полная себестоимость) |
0,85 |
8,95 |
5,92 |
8,1 |
-3,03 |
5,07 |
3. Рентабельность активов, % (Чистая прибыль/Активы) |
2,08 |
10,53 |
4,85 |
8,45 |
-5,68 |
2,77 |
4. Рентабельность собственного капитала, % (Чистая прибыль/Собственный капитал) |
4,24 |
25,35 |
13,46 |
21,11 |
-11,89 |
9,22 |
По данным, представленным в таблице можно сделать следующие выводы.
Рентабельность продаж и рентабельность продукции – это показатели, характеризующие эффективность от основной деятельности предприятия.
Рентабельность продаж в 2009 году выросла на 6,94% и составила 7,73%. В 2010 году данный показатель составил 5,18%, что на 2,55% меньше, чем в 2009 году и на 4,39% больше, чем в 2008 году. Это говорит о том, что в 2010 году эффективность от основной деятельности хуже, чем в 2009 году, но намного лучше, чем в 2008 году.
Рентабельность продукции в 2009 году увеличилась на 8,01%, в 2010 году данный показатель снизился на 3,03% в сравнении с 2009 годом и составил 5,92%. Это говорит о том, что выход прибыли от продаж на единицу расходов от основной деятельности уменьшился.
Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала – это показатели, дающие возможность оценить эффективность всей деятельности предприятия.
В 2009 году рентабельность активов составила 10,53%, что на 8,45% больше, чем в 2008 году. В 2010 году снижение чистой прибыли и рост величины внеоборотных активов привели к тому, что рентабельность активов уменьшилась на 5,68%, что говорит об уменьшении эффективности использования капитала, вложенного в активы.
Рентабельность собственного капитала занимает особое место среди показателей рентабельности и характеризует эффективность использования собственных средств учредителей. Значение этого показателя отражает степень привлекательности предприятия для вложений в него средств учредителями. В 2009 году наблюдается рост данного показателя, что говорит о повышении эффективности использования собственного капитала, рентабельность собственного капитала составила 25,35%, что на 21,11% больше, чем в 2008 году. В 2010 году показатель снизился до 13,46%.
В целом можно сказать, что в обществе понижается эффективность хозяйственной деятельности и в целом по предприятию и по основной деятельности.
К показателям деловой активности относят показатели оборачиваемости и периода оборота активов и пассивов.
Формулы расчета показателей оборачиваемости и периода оборота можно универсально представить так:
Оборачиваемость = Объем реализации в рублях / Сумма активов или пассивов; (7)
Период оборота = Т/ Оборачиваемость по группе активов (пассивов); (8)
Где: Т - продолжительность отчетного периода в днях.
Показатели, характеризующие деловую активность представим в таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Расчет показателей деловой активности ООО «Новое окно» за 2008 - 2010 годы
Показатели |
2008 |
2009 |
2010 |
Абсолютное изменение |
||
2009 к 2008 |
2010 к 2009 |
2010 к 2008 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Выручка- нетто, тыс. руб. |
80182 |
79752 |
87541 |
-430 |
7789 |
7359 |
2. Активы, тыс. руб. |
16450 |
26040 |
34698 |
9590 |
8658 |
18248 |
3. Оборотные активы, тыс. руб. |
14553 |
24674 |
33287 |
10121 |
8613 |
18734 |
4. Запасы, тыс. руб. |
6834 |
4072 |
4755 |
-2762 |
683 |
-2079 |
5. Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
7517 |
10608 |
23345 |
3091 |
12737 |
15828 |
6. Заемный капитал, тыс. руб. |
8379 |
15228 |
22204 |
6849 |
6976 |
13825 |
7. Продолжительность отчетного периода, дней |
365 |
365 |
365 |
0 |
0 |
0 |
8. Оборачиваемость активов, оборот (п.1/п.2) |
4,87 |
3,06 |
2,52 |
-1,81 |
-0,54 |
-2,35 |
9. Период оборота активов, дней (п.7/п.8) |
74,88 |
119,18 |
144,67 |
44,29 |
25,49 |
69,78 |
10. Оборачиваемость оборотных активов, оборот (п.1/п.3) |
5,51 |
3,23 |
2,63 |
-2,28 |
-0,6 |
-2,89 |
11. Период оборота оборотных активов, дней (п.7/п.10) |
66,25 |
112,93 |
138,79 |
46,68 |
25,86 |
72,54 |
12. Оборачиваемость запасов, оборот (п.1/п.4) |
11,73 |
19,58 |
18,41 |
7,85 |
-1,17 |
6,67 |
13. Период оборота запасов, дней (п.7/п.12) |
31,11 |
18,63 |
19,83 |
-12,47 |
1,18 |
-11,28 |
14. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот (п.1/п.5) |
10,67 |
7,52 |
3,75 |
-3,15 |
-3,76 |
-6,92 |
15. Период оборота дебиторской задолженности (п.7/п.14) |
34,22 |
48,55 |
97,34 |
14,33 |
48,78 |
63,13 |
16. Оборачиваемость заемного капитала оборот (п.1/п.6) |
9,57 |
5,23 |
3,94 |
-4,33 |
-1,29 |
-5,63 |
17.Период оборота заемного капитала, дней (п.7/п.16) |
38,14 |
69,69 |
92,57 |
31,55 |
22,88 |
54,43 |
Из расчетов, представленных в таблице видно, что за анализируемый период практически по всем рассматриваемым показателям происходит снижение оборачиваемости и рост периода оборота.
Оборачиваемость активов в 2009 году составила 3,06 оборота, что на 1,81 меньше, чем в 2008 году. В 2010 году произошло дальнейшее уменьшение показателя, оборачиваемость снизилась еще на 0,54 оборота и составила 2,52 оборота. Период оборота активов увеличился на 44,29 дней в 2009 году и еще на 25,49 дней в 2010 году и составил 144,67 дней в 2010 году против 74,88 дней в 2008 году. Все это говорит о снижении интенсивности использования активов, как оборотных, так и внеоборотных.
Оборачиваемость запасов в 2009 году составила 19,58 оборотов, что на 7,85 оборотов больше, чем в 2008 году. Период оборота запасов в 2009 году сократился на 12,47 дней. Это говорит о том, что в 2009 году эффективность использования капитала, вложенного в запасы повысилась. В 2010 году ситуация ухудшилась. Оборачиваемость запасов снизилась на 1,17 оборотов, а период оборота вырос на 1,18 дней, что говорит об ухудшении использования запасов на предприятии.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году составила 7,52 оборота, что на 3,15 оборотов меньше, чем в 2008 году, в 2010 году оборачиваемость снизилась еще на 3,76 оборота и составила 3,75 оборота. Период оборота в 2009 году увеличился на 14,33 дня и составил 48,55 дней. В 2010 году период оборота дебиторской задолженности составил 97,34 дня, что на 48,78 дней больше, чем в 2009 году. Это говорит о том, что эффективность использования дебиторской задолженности снижается из года в год.
Аналогичная ситуация наблюдается и по эффективности использования заемного капитала. Показатели оборачиваемости снижаются, а период оборота увеличивается. Это говорит о том, что на предприятии ухудшается платежно-расчетная дисциплина.
Полученные результаты говорят об отрицательной тенденцией и свидетельствуют о том, что у предприятия с каждым годом понижается эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации.
Основными задачами анализа финансового состояния являются:
определение качества финансового состояния;
изучение причин его улучшения или ухудшения за анализируемый период;
подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Информационными источниками для проведения анализа финансового положения ООО «Новое окно» служит годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Анализ финансового состояния следует начать с рассмотрения активов и пассивов предприятия. Оценка активов и капитала организации имеет первостепенное значение при определении финансового состояния предприятия. Анализ активов и капитала предприятия характеризует статику и динамику финансово-хозяйственной деятельности, он основан на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса за ряд периодов. Он дает общую оценку имущества и позволяет выделить в его составе внеоборотные и оборотные активы. Данный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходимо рассчитать специальные показатели.
По данным, представленным в приложениях Б и В можно сказать следующее.
В 2009 году имущество предприятия увеличилось на 9590 тыс. руб., или 58,29% и составило 26040 тыс. руб. Изменение произошло в результате увеличения величины оборотных активов на 10121 тыс. руб., что составило 69,54%. Внеоборотные активы снизились в результате выбытия основных средств на 531 тыс. руб. или 27,99%.
Рост оборотных активов был вызван увеличением дебиторской задолженности на 3091 тыс. руб. или 41,12% и ростом денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 9792 тыс. руб., что составило 4847,52%. Величина запасов за анализируемый период снизилась на 2762 тыс. руб. или 40,41%, снижение произошло в результате сокращения сырья и материалов, что является отрицательным моментом и говорит о том, что у предприятия снизились объемы оказываемых услуг.
Анализируя структуру имущества общества, следует отметить, что к концу периода наблюдается некоторое ее изменение. Как в начале, так и в конце периода наибольшую долю составляли оборотные активы, они занимали 88,47 % в начале периода и увеличились до 94,75% к концу периода в результате существенного увеличения доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Доля запасов и дебиторской задолженности к концу анализируемого периода снизилась на 25,91% и 4,96% соответственно, но увеличение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 37,15% перекрыла их отрицательное влияние. Доля внеоборотных активов наоборот снизилась с 11,53 % в начале периода, до 5,26 % к концу периода.
Анализируя капитал предприятия в 2009 году можно отметить следующее.
За анализируемый период капитал увеличился на 9590 тыс. руб. или 58,29% и произошло это в результате роста как собственного, так и заемного капитала. Собственный капитал общества к концу года увеличился на 2741 тыс. руб. или 33,96% и составил 10812 тыс. руб. Заемный капитал увеличился на 6849 тыс. руб. или 81,74% и составил 15228 тыс. руб. Увеличение заемного капитала произошло в результате роста кредиторской задолженности на 4951 тыс. руб. или 59,08%. Так же к концу 2009 г. предприятие привлекло краткосрочные займы в размере 1898 тыс. руб., что также повлияло на рост заемного капитала.
Рассматривая структуру пассива, следует отметить, что в 2009 г., доля собственного капитала в общих источниках снизилась на 7,54% и составила 41,52%, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия от заемных источников и является отрицательным фактором. Доля заемного капитала соответственно увеличилась на 7,54%, в результате роста доли краткосрочных займов на 7,29% и доли кредиторской задолженности на 0,25%.
В 2010 году ситуация изменилась следующим образом.
Имущество предприятия увеличилось на 8658 тыс. руб. или 33,25% и составило в конце года 34698 тыс. руб. Изменение произошло в результате роста как оборотных активов, так и внеоборотных активов, причем в большей степени выросла величина оборотных активов. По сравнению с 2009 годом величина оборотных активов увеличилась на 8613 тыс. руб. или 34,9%, внеоборотные активы выросли на 45 тыс. руб., что составило 3,29%. Величина изменения внеоборотных активов в общем изменении имущества предприятия составила 0,52%, а изменение оборотных активов в общем изменении имущества составило 99,48%.
Увеличение размера оборотных активов за 2010 год произошло в результате роста величины запасов на 683 тыс. руб. или 16,77%, роста дебиторской задолженности на 12737 тыс. руб. или 120,07%. Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2010 году снизились на 4808 тыс. руб. или 48,11%.
Анализируя структуру имущества общества, следует отметить, что основное место в имуществе, как в начале года, так и в конце года занимают оборотные активы, их доля составляет 94,75% и 95,93% соответственно. Увеличение доли оборотных активов произошло в результате роста доли дебиторской задолженности, тогда как доли запасов и денежных средств в общей величине имущества предприятия снизились.
Анализируя капитал предприятия в 2010 году можно отметить следующее.
Величина собственного капитала за анализируемый период увеличилась на 1682 тыс. руб. или 15,56%. Заемный капитал вырос на 6976 тыс. руб., что составило 45,81%.
Величина заемного капитала увеличилась в результате роста величины кредиторской задолженности. Краткосрочные кредиты в анализируемом периоде снизились на 791 тыс. руб.
Анализируя структуру пассива, следует отметить, что в 2010 г., доля собственного капитала в общих источниках снизилась на 5,51% и составила 36,01%, что свидетельствует о росте финансовой зависимости предприятия от заемных источников. Доля заемного капитала соответственно выросла на 5,51%, в результате роста доли кредиторской задолженности.
Важной задачей анализа является исследование абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. К абсолютным показателям финансовой устойчивости относятся: «чистые активы»; достаточности собственных, заемных и общих источников формирования запасов. К относительным показателям относятся финансовые коэффициенты.
Следующим этапом анализа финансового состояния является анализ финансовой устойчивости предприятия.
Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости. Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников (собственные оборотные средства, собственные и долгосрочные заемные источники, общая величина источников). Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования. Расчет данных показателей для определения финансовой ситуации выполним в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ обеспеченности запасов источниками финансирования