5) Построенные ос за счет капитальных вложений:

А) подрядным способом

Д08/3К60 – суммы по счета подрядчиков без НДС

Д08/3К76 – суммы по счетам за оплату услуг посредника без НДС

Д19К60,76 – сумма НДС по предъявленным счетам

Д08/3К07 – сумма неустанов-го обор-ия, передан-го подрядчику для монтажа

Д01К08/3 – первонач стои-ть ОС

Д68К19 – зачтен НДС

Д60,76К51 – расчеты с подрядчиками оплата услуг

Пример

Построено здание подрядн. способом. Приняты счета к оплате: 1 счет проектн. института – 456000 руб, 2 оплата земел. участка – 200000 руб., счет подряд. орг-ии – 2900000 руб.

Д08/3К60 – 386441 (=456000-456000*18/118)

Д19К60 69559 (456000*18/118)

Д08/3К76 – 169492 (200000-200000*18/118)

Д19К76 – 30508 (200000*18/118)

Д08/3К60 – 2457627 (2900000-2900000*18/118)

Д19К601 – 442373 (2900000*18/118)

Д01К08/3 – 3013560 (=386441+169492+2457627)

Д60К51 – 456000 (оплачено)

Д76К51 – 200000 (оплачено)

Д60К51 – 2900000 (оплачено)

Д68К19 – 642440 (=69559+30508+442373)

Б) хозяйственным способом

Д23К10,02,70,69,25,26 – сумма всех затрат понесенная структур. подразделением

Д08/3К23 – списаны затраты структурного подразделения

Д08/3К76,51 – сумма прочих затрат по строительству

Д01К08/3 – первоначальная стоимость ОС

Учет выбытия ОС

Д02К01 – сумма амортизации

Д91/2К01 – остаточная стоимость

Д91/2К70,69 – затраты при ликвидации

Д10…К91/2 – выгода при ликвидации

Д99К91/9 – если сальдо по счету 91 дебитовое

Д91/9К99- если сальдо по счету кредитовое

Пример

Ликвидируется станок первонач стоим-тью 190 тыс. руб. Сумма начисленной амор-ии 147250 руб. Затраты по ликвидации станка:

1. при демонтаже затрачены материалы - 230 руб;

2. начсиленна з/п раб за демонтаж – 650 руб.;

3. ЕСН – 169 руб.;

4) получен счет сторон. орг-ии за разделку металл – 590 руб.;

5) В процессе ликвидации оприходованы: запчасти – 930 руб., металлолом – 2000 руб., медь – 160 руб., золото – 40 руб., серебро – 50 руб. итого – 3180 руб.

Д02К01 – 147250 (сумма амортизации)

Д91/2К01 – 42750 (остаточная стоимость = 190000-147250)

Д91/2К10 – 230

Д91/2К70 – 650

Д91/2К69 – 169

Д91/2К 60 – 500 (без НДС=590-590*18/118)

Д10К91/1 – 3180

Д99К91/9 – 41119 (так как сальдо дебетовое)

Д 91 К

42750 3180

230

650

169

500

44299 3180

41119

Учет нематериал. Активов

Приобретение НМА:

1) Самостоятельно купили

Д08/5К60 – дано согласие на оплату счета пост-ка на сумму стоим-ти приоб-го НМА

Д08/5К76,10,70,68,69,02 - расходы по доведению НМА

Д04К08/5 – первон-ая стоимость НМА

Д60,76К51,52 – произведена оплата стоимости НМА

Д19/2К60,76 - НДС по приобретенным НМА

Д68К19/2 – зачтен НДС

2) Нма получен безвозмездно

Д 08/5 К 87 – отражена согласованная стоимость НМА

Д 08/5 К 76,60,70 и т. д. – расходы по доведению НМА

Д 04 К 08/5 – первон-ая стоим-ть НМА

Д98/2К91/1 – норма амортизации (считается от рыноч. цены)

Д 20,26,44,25 К 05 – амортизация НМА(считается от первоначал стои-ти)

Примеры

1) Предприятие создало и запатент-ло устройство, кот. будет исп-ся более 12 мес-ев, при создании исп-ось: 1) приобрели материалы у поставщика – 59000 руб. с НДС; 2) з/п с отчислением ЕСН – 45000 руб., 3) аморт-ия ОС, использ-ых при создании - 4800 4) пошлина патентн. ведомству – 200 руб.

Д10К60 – 50000 (=59000-59000*18/118)

Д19К60 – 9000 (НДС=59000*18/118)

Д08/5К10 – 50000

Д08/5К70 – 45000

Д08/5К69 – 11700 (ЕСН=45000*0,26)

Д08/5К02 – 4800

Д08/5К76 – 200

Д04К08/5 – 100000 (=50000+45000+4800+200)

Д 91 К
14644 54330	96000
68974	96000
	27026

2) По лицензион. договору орган-ия уступила исключит. право на изобрет-е за 96 тыс. руб. с НДС 14644 руб.(96000*18/118). За срок исп-ия патента орг-ии начислена аморт-ия 41670 руб.

Д62К91/1 – 96000 (предъявлен счет покупателю)

Д91/2К61 – 14644 (НДС)

Д05К04 – 41670 (списали сумму амортизации)

Д91/2К04 – 54330 (остаточ. стоим-ть =96000-41670 )

Д91/9К99 – 27026 (прибыль К91-Д91)

3)По договору купли-продажи за приобретение предпр-ия уплатили 1250000, по балансу кот-го числилось ОС по текущей оценке на 700000, материалы – 300000, прочая кредит. задолж-ть – 500000

Делов. репутация=Цена+Обязат-ва-Активы

Д 08 К
1250000 500000	700000 300000
1750000	1000000
750000

ДР=1250000+500000-(700000+300000)=750000

Д08/5К51 – 1250000

Д01К08/5 – 700000

Д10К08/5 – 300000

Д08/5К76 – 500000

Д04К08/5 – 750000

Д26К04 – 37500 (списыв-ся дел реп, за отчет. год в размере 1/20 =750000/20)

4) Куплено 90% акций фирмы за 15 млн. 860 тыс. руб., чистая стоимость ее имущ-ва 17920 тыс. руб. Покупная цена фирмы – 15860 тыс. руб.

Д08К51 – 15860

Д01,10,43К08/5 – 16128 (Доля чист. стоимости имущ-ва, кот-ая подлежит вычету =17920*0,9=16128)

Д04К08/5 – 268 (=16128-15860)

268 тыс. руб. необходимо разделить на две части

Д04К91/1 – 53,6 (=268*0,2; 0,2 - это 20% доля оборот. активов )

Д04К98/2 – 214,4 (268*0,8; 0,8 – это 80% - доля основ. средств)

Д98/2К91/1-доля признанного дохода

Д26К05- сумма амортизации

5) Стоимость пред-ия 10200 тыс. руб. На балансе числится: 1) ОС- 9700 т.р., 2) материалы – 2950 т.р., 3) готов. прод-ия – 800 т.р., 4) незавер. произ-во – 230 т.р., 5) задол покуп (дебиторка) – 420 т.р., 6) зад банку по кред – 100 т.р., 7) зад постав – 80 т.р., 8) задол по з/п – 300 т.р., 9) задол по ЕСН – 72 т.р., 10) зад бюджету – 40 т.р.

ДР=10200+(100+80+300+72+40)-(9700+2950+800+230+420)=-3308

Д08К51 – 10200

Д 08 К
10200 100 80 300 72 40	9700 2950 600 230 420
Сд=10792	Ск=14100
750000

Д01К08 – 9700

Д10К08 – 2950

Д43К08 – 800

Д20К08 – 230

Д02К08 – 420

Д08К67 – 100

Д08К60 – 80

Д08К70 – 300

Д08К69 – 72

Д08К68 – 40

Д 04К08/5 – 3308

Д 04 К
3 308 1032 2176
0	0

3308 нужно разделить на 2 части 1) 9700/14100*100%=68,8% - удельн. вес внеоборотных активов в оборот. активах 2) 100-68,8=31,2% - доля оборот. активов

Д04К91/1 – 1032 (=3308*0,312)

Д04К98/2 – 2176 (=3308*0,688)

Д98/2К91/1 – 2176 (списываем частями)

Отфактурованная поставка

Д15 К60 акцептован счет-фактура поставщика на сумму по договору(х); Д19 К60 выделен НДС по счету поставщика (х*18/118);

Д10 К15 мат-лы поступили на склад и оприходованы по учетным ценам (х);

Д16 К15 отражена сумма отклонений т.е. разница между учет-ми и фактич-ми ценами, (ТЗР – трансп-но-заготовит. расходы) (y).

Если договорн. цена ниже учетной, то послед. проводка: Д15 К16 ТЗР (у)

Если на поставку мат. ценностей был договор со сторонней транспорт. орг-ей, то акцепт счета этой орг-ии отразится проводками:

Д16 К60,76 на сумму дополн. услуг по счету трансп. орг-ии (ТЗР)(у);

Д19 К60,76 выделен НДС по счету(у*18/118)

60 счет - ТЗР поставщику

76 - ТЗР сторонней орг-ии