Основные направления налоговой политики: взгляд в будущее
Рассмотрим предлагаемую Правительством РФ в Основных направлениях налоговой политики концепцию взимания страховых взносов, которая корреспондирует с соответствующими положениями Основных направлений бюджетной политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 оды. Снижение тарифов страховых взносов и компенсация выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов предусмотрены на двухлетний период - 2012 и 2013 гг.
Во исполнение Бюджетного послания Президента РФ о бюджетной политике в 2012 - 2014 годы. 30 сентября 2011 г. по инициативе Правительства РФ был внесен на рассмотрение Госдумы законопроект N 607164-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды". Законопроект предусматривает снижение максимального тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной массы плательщиков с 34 до 30% (в ПФР - 22,0%, в ФСС - 2,9% и в ФОМС - 5,1%) и установление тарифа страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10,0%. Законопроект также предусматривает снижение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 20% (в ПФР - 20,0%, в ФСС - 0,0% и в ФОМС - 0,0%) для плательщиков - субъектов малого предпринимательства в производственной и социальной сферах, применяющих УСНО, для некоммерческих организаций, применяющих УСНО и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, для благотворительных организаций, применяющих УСНО.
Если в среднем за месяц заработная плата сотрудника компании составляет 45 тыс. руб., налоговая нагрузка на фонд оплаты труда данного сотрудника в 2012 - 2013 гг. по сравнению с 2011 гг. практически не изменится. При средней заработной плате более 45 тыс. руб. эффективная ставка <3> с 2012 г. значительно увеличивается. Расчетные данные приведены в таблице.
--------------------------------
<3> Эффективная ставка обложения заработной платы страховыми взносами рассчитывается как отношение суммы исчисленных страховых взносов по работнику к сумме начисленной заработной платы.
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
Тариф страховых взносов |
26 |
34 |
30 |
30 |
|
Предельная величина базы для начисления страховых взносов (руб.) |
415 000 |
463 000 |
512 000 |
567 000 |
|
Тариф с суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов (%) |
0 |
0 |
10 |
10 |
|
Размер страховых взносов при облагаемой базе в год 180 тыс. руб. (15 тыс. руб. в месяц) на одно застрахованное лицо |
46 800 |
61 200 |
54 000 |
54 000 |
|
Эффективная ставка |
26 |
34 |
30 |
30 |
|
Размер страховых взносов при облагаемой базе в год 360 тыс. руб. (30 тыс. руб. в месяц) на одно застрахованное лицо |
93 600 |
122 400 |
108 000 |
108 000 |
|
Эффективная ставка |
26 |
34 |
30 |
30 |
|
Размер страховых взносов при облагаемой базе в год 540 тыс. руб. (45 тыс. руб. в месяц) на одно застрахованное лицо |
107 900 |
157 420 |
156 400 |
162 000 |
|
Эффективная ставка |
20 |
29 |
29 |
30 |
|
Размер страховых взносов при облагаемой базе в год 716 тыс. руб. (60 тыс. руб. в месяц) на одно застрахованное лицо |
107 900 |
157 420 |
174 000 |
185 000 |
|
Эффективная ставка |
15 |
22 |
24 |
26 |
|
|
Размер страховых взносов при облагаемой базе в год 793 тыс. руб. (66,1 тыс. руб. в месяц) на одно застрахованное лицо |
107 900 |
157 420 |
181 700 |
192 700 |
Эффективная ставка |
14 |
20 |
23 |
24 |
|
Размер страховых взносов при облагаемой базе в год 2,4 млн руб. (200,0 тыс. руб. в месяц) на одно застрахованное лицо |
107 900 |
157 420 |
342 400 |
353 400 |
|
Эффективная ставка |
4 |
7 |
14 |
15 |
|
|
|||||
Обратим внимание читателей, что на официальном сайте Росстата <4> опубликована статистическая информация, в том числе о собираемости страховых взносов в ПФР (за 2010 г. и первое полугодие 2011 г.). Тенденции таковы, что в данных периодах отмечается впечатляющий рост собираемости страховых взносов.
--------------------------------
<4> http://www.gks.ru/dbscripts/Cbsd/DBInet.cgi.
Поступило средств за отчетный период в ПФР и его отделения, млрд руб. |
2010 г. |
2011 г. |
Рост собираемости в 2011 г. по сравнению с 2010 г. (%) |
|||||
Январь - март |
Январь - июнь |
Январь - сентябрь |
Январь - декабрь |
Январь - март |
Январь - июнь |
Январь - март |
Январь - июнь |
|
Всего |
1084,6 |
2220,9 |
3360,0 |
4610,1 |
1274,5 |
2564,1 |
17,5 |
15,5 |
Налоги, страховые взносы, всего в том числе: |
390,4 |
918,4 |
1401,4 |
1929,0 |
590,0 |
1354,2 |
51,1 |
47,5 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии |
315,3 |
747,3 |
1142,1 |
1565,3 |
504,2 |
1163,1 |
59,9 |
55,6 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии |
66,7 |
151,9 |
232,2 |
319,2 |
81,1 |
180,3 |
21,6 |
18,7 |
Прочие |
8,4 |
19,2 |
27,1 |
44,5 |
4,7 |
10,8 |
|
|
|
||||||||
Предлагаемая Правительством РФ реформа заключается в том, что с 2012 г. плательщики страховых взносов из 26% будут перечислять на формирование солидарной части тарифа 6% (2012 - 2013 гг.) и 10% (с 2014 г.), которая не участвует в расчете будущей пенсии застрахованных лиц.
Так называемая солидарная часть тарифа страхового взноса будет направляться ПФР на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, а также иные цели, индивидуальная часть будет направляться на формирование денежных средств застрахованного лица и учитываться на его индивидуальном лицевом счете в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
О.В.Носова
Эксперт журнала
"Налоговая проверка"
Подписано в печать
20.10.2011