![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Раздел 6. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 6.1. Налоговый контроль и порядок его проведения.
- •1. Содержание налогового контроля.
- •2. Принципы налогового контроля.
- •3. Виды налогового контроля.
- •4. Налоговые проверки.
- •4.1. Камеральная налоговая проверка.
- •4.2. Выездная налоговая проверка.
- •4.3. Понятие повторной выездной проверки.
- •4.4. Оформление результатов налоговой проверки.
- •Тема 6.2. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение
- •Налоговая ответственность.
- •1.1. Понятие налогового правонарушения.
- •1.2. Понятие об обстоятельствах совершения налогового правонарушения.
- •1.3. Санкции за налоговые правонарушения.
- •Административная ответственность.
- •Уголовная ответственность.
Административная ответственность.
Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов предусмотрена главой 15 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ).
Виды правонарушений |
Субъекты ответствен- ности |
Административ- ное наказание (размер штрафа, предупреждение) |
Основа- ние |
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
предупреждение или штраф в размере от 500 до 1000 рублей от 2000 до 3000 рублей |
ст. 15.3 КоАП РФ |
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
предупреждение или штраф в размере от 1000 до 2000 рублей |
ст. 15.4 КоАП РФ |
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декла- рации в налоговый орган по месту учета |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей |
ст. 15.5 КоАП РФ |
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ |
граждане должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 100 до 300 рублей от 300 до 500 рублей |
ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 500 до 1000 рублей |
ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ |
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: - без предъявления ими свидетель- ства о постановке на учет в налоговом органе - при наличии у банка или иной кредитной организации решения налого- вого органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 1000 до 2000 рублей от 2000 до 3000 рублей |
ст. 15.7 КоАП РФ |
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 4000 до 5000 рублей |
ст. 15.8 КоАП РФ |
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 2000 до 3000 рублей |
ст. 15.9 КоАП РФ |
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 2000 до 3000 рублей |
ст. 15.11 КоАП РФ |
Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных |
должностные лица юридические лица |
от 3000 до 4000 рублей от 30000 до 40000 рублей |
ст. 15.13 КоАП РФ |
Нарушение страхователями установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов |
должностные лица |
от 500 до 1000 рублей |
ст. 15.32 КоАП РФ |
Нарушение установленного законодательством РФ о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; |
должностные лица |
от 1000 до 2000 рублей |
п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ |
Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 300 до 500 рублей |
п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ |
Непредставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица |
от 300 до 500 рублей от 300 до 500 рублей |
п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ |
Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
граждане должностные лица юридические лица |
от 300 до 500 рублей от 500 до 1000 рублей от 5000 до 10000 рублей |
ст. 15.34 КоАП РФ |