Счет 75-1

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С - сумма задолженности учредителей
80	Образование задолженности учредителей по вкладам в уставный ка­питал	Погашение задолженности учредителей при внесении: нематериальных активов производственных запасов денежных средств прочих активов	08 10, 11 50,51, 52 41,58

Аналитический учет расчетов по вкладам с акционерами ведется с каждым из них в карточках или ведомостях, в которых отражается сумма задолженности по вкладам, дата ее погашения, суммы внесенных активов в погашение задолженности.

Добавочный капитал, учитываемый на одноименном пассивном счете 83, складывается из следующих составляющих:

- прироста стоимости имущества по переоценке;

- эмиссионного дохода;

- курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Корреспонденции счетов по счету 83 «Добавочный капитал».

Счет 83 «Добавочный капитал»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
		С - размер добавочного ка­питала
02 01 75	Увеличена амортизация основных средств в ре­зультате их дооценки Погашение сумм сни­жения стоимости ос­новных средств в ре­зультате их переоценки Распределение доба­вочного капитала между учредителями орга­низации	Дооценка основных средств Уменьшена амортизация средств в результате их уценки Эмиссионный доход Использование средств целевого финансирования, полученного в виде инве­стиционных средств		01 02 51,52 86

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год в случае отсутствия иных источников возмещения. Создается за счет нераспределенной прибыли организации. Обя- зателен в акционерных обществах и совместных организациях. Учитывается на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Счет 82 «Резервный капитал»

С кредита счетов	Дебет		Кредит	В дебет счетов
			С — размер резервного ка­питала
84 66,67 75		Покрытие убытка за от­четный год Погашение облигаций акционерного общества Начисление дивидендов по акциям в случае от­сутствия прибыли	Увеличение резервного капитала за счет нераспреде­ленной прибыли	84

Аналитический учет по счетам 82, 84 организуется по источникам образо­вания и направлениям использования средств.

Учет нераспределенной прибыли ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

К средствам целевого финансирования относятся средства, получаемые ор­ганизациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целево­го назначения. Финансирование целевых мероприятий может осуществляться за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и назначением.

Для учета средств целевого финансирования используется пассивный счет 86 «Целевое финансирование».

Организации учитывают средства целевого финансирования в зависимости от характера их использования. Средства целевого финансирования могут быть предоставлены:

- на безвозвратной основе;

- в виде инвестиционных средств;

- в качестве долевого участия в строительстве с передачей объекта основных средств инвестору.

Средства целевого финансирования, капитального строительства, получен­ные от юридических и физических лиц на безвозвратной основе, рассматрива­ются как безвозмездно полученные по договору дарения и отражаются:

Д-т 51 К-т 86

Признание полученных средств как доходов будущих периодов отражается:

Д-т 86 К-т 98

После окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию по мере начисления амортизационных отчислений доходы будущих периодов призна­ются как внереализационные доходы. При этом величина внереализационного дохода признается равной сумме начисленной амортизации, что отражается в учете следующим образом:

Д-т 20 К-т 02

и одновременно

Д-т 98 К-т 91/1

При журнально-ордерной форме учета синтетический учет собственного капитала осуществляется в журнале-ордере № 12.

[3;6;7;8;9;13].

Вопросы для самоконтроля раздела 14

1. В чем различие между собственным и заемным (привлеченным) капиталом?

2. Каков порядок формирования уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм?

3. Что может послужить причиной изменения уставного капитала?

4. Из чего складывается добавочный капитал?

5. С какой целью создается резервный капитал в АО?

6. Раскройте содержание счета 86.

Тест по теме 14.1.

1. Совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации - это:

а) резервный капитал;

б) добавочный капитал;

в) уставный капитал.

2. Минимальный уставный капитал открытого общества долен составлять:

а) не менее 100-кратной суммы МРОТ;

б) не менее 1000-кратной суммы МРОТ;

в) не менее 50-кратной суммы МРОТ.

3. Количество и номинальная стоимость акций, приобретенных акционера­ми (размещенные акции) определяются:

а) уставом общества;

б) Гражданским Кодексом;

в) Реестром акционеров;

г) Федеральным Законом «Об акционерных обществах».

4. В качестве вклада в уставный капитал юридическое лицо внесло собственные акции:

а) Дт-сч.58 Кт-сч.99

б) Дт-сч.73 Кт-сч.81

в) Дт-сч.75 Кт-сч.58

г) Дт-сч.58 Кт-сч.75

5. При уменьшении уставного капитала, который не обеспечен чистыми активами, по решению собрания акционерное общество должно выкупить у акционеров акции по номинальной стоимости:

а) Дт-сч.81 Кт-сч.50

Дт-сч.80 Кт-сч.81

б) Дт-сч.80 Кт-сч.75

Дт-сч.75 Кт-сч.50

в) Дт-сч.81 Кт-сч.50

Дт-сч.80 Кт-сч.75

6. Доля вклада в уставный капитал иностранным учредителем в иностранной валюте определена по курсу ЦБ РФ на день подписания учредительных документов. На дату поступления вклада возникшая курсовая разница отражается на счете:

а) 84

б) 91

в) 99

7. Размер уставного капитала зафиксирован:

а) в инвентаризационной описи;

б) в графике документооборота;

в) в учетной политике;

г) в учредительных документах.

8. При создании унитарного предприятия и наделении его имуществом:

а) Дт-сч.80 Кт-сч.51

б) Дт-сч.84 Кт-сч.80

в) Дт-сч.01; Кт-сч.75

г) Дт-сч.80 Кт-сч.75

д) Дт-сч.75 Кт-сч.80

9. При создании акционерных обществ уставный капитал формируется:

а) за счет целевого финансирования;

б) за счет прибыли;

в) путем выпуска и продажи акций.

10. Если по окончанию второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов АО оказывается меньше его уставного капитала общество обязано:

а) объявить об уменьшении своего уставного капитала;

б) принять решение о своей ликвидации.

Задача 1

Открыть счет 85 «Уставный капитал», составить проводки, подсчитать обороты и конечное сальдо на 1 сентября:

1. Сальдо на 1 августа 595 000 руб.

2. Увеличен уставный капитал за счет использования

прибыли 100 000 руб.

3. Списываются потери по денежным документам за счет

уставного капитала 13 000 руб.

4. Пополняется уставный капитал за счет добавочного

капитала в связи с изменениями в учредительных документах 30 000 руб.

5. При ликвидации предприятия производятся расчеты с учредителями за счет уставного капитала 240 000 руб.

Ситуация 1

В первом полугодии 2002 года ОАО «Агат» провело дополнительную эмис­сию акций. Номинальная стоимость акций составила 300 000 руб. Проданы они были за 350 000 руб.

Как отразить в учете эти операции?

Решение ситуации 1

1) Дт-сч.75 Кт-сч.80 300 000 руб.

2) Учтен эмиссионный доход:

350 000 - 300 000 = 50 000

Дт-сч.75 Кт-сч.83 50 000 руб.

3) Дт-сч.51 Кт-сч.75 350 000 руб.

Тест по теме 14.2.

1. Перечисление прибыли в резервный капитал отражается проводкой:

а) Дт-сч.84 Кт-сч.82

б) Дт-сч.99 Кт-сч.82

в) Дт-сч.82 Кт-сч.84

2. Когда создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей?

а) когда материальные ценности испорчены;

б) когда материальные ценности устарели;

в) когда их рыночные цены имеют устойчивую тенденцию к снижению;

г) когда снижается стоимость готовой продукции;

д) все ответы правильные.

3. При образовании резерва под снижение стоимости материальных ценностей:

а) Дт-сч.16 Кт-сч.15

б) Дт-сч.15 Кт-сч.10

в) Дт-сч.14 Кт-сч.01

г) Дт-сч.94 Кт-сч.14

4. Источником выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли является:

а) добавочный капитал;

б) резервный капитал;

в) уставный капитал;

г) нераспределенная прибыль.

5. Акционерным обществом выпущены облигации номинальной стоимостью по 1000 руб. за штуку. Все облигации проданы по цене 1300 руб. за штуку. На каком счете должна быть отражена разница?

а) прибыли и убытки;

б) резервный капитал;

в) добавочный капитал;

г) прочие доходы и расходы.

6. Получен эмиссионный доход:

а) Дт-сч.51 Кт-сч.83

б) Дт-сч.83 Кт-сч.51

в) Дт-сч.51 Кт-сч.91-1

7. Резервный капитал использовал на погашение облигаций акционерного общества:

а) Дт-сч.82 Кт-сч.84

б) Дт-сч.82 Кт-сч.66; 67

8. Размер резервного капитала в акционерных обществах не может:

а) не более 50% балансовой прибыли организации;

б) менее 25% уставного капитала;

в) менее 15% от уставного капитала.

9. Изменения капитала отражается в бухгалтерской отчетности:

а) в объяснительной записке;

б) в балансе ф. № 1;

в) в форме № 2;

г) в форме № 3.

10. При начислении отпускных и ежегодного вознаграждения за лет:

а) Дт-сч.86 Кт-сч.70

б) Дтсч.70 Кт-сч.50

в) Дт-сч.84 Кт-сч.70

г) Дт-сч.91 Кт-сч.70

д) Дт-сч.96 Кт-сч.70

Задача 1

Составить бухгалтерские проводки на следующие операции промышленно­го предприятия но учету резерва на оплату очередных отпусков:

1. Образован резерв на оплату очередных отпусков рабочим:

а) основного производства 20 000 руб.

б) вспомогательного производства 8000 руб.

2. Начислена заработная плата за очередные

отпуска рабочим 127 000 руб.

3. Произведено удержание налога из начисленной заработной платы за период очередных отпусков 14 000 руб.

4. Получено с расчетного счета в кассу для

выплаты отпускных 113 000 руб.

5. Выдана из кассы заработная плата за очередные

отпуска 113 000 руб.

Дайте характеристику счета «Резерв предстоящих расходов и платежей».

Ситуация 1

Фактическая себестоимость ткани, которая потеряла свои потребительские свойства, составила 20 000 руб. на конец года. Стоимость возможной реализа­ции этой ткани - 47 000 руб. Организация создала резерв под обесценение стоимости материальных ценностей.

Требуется определить:

1. Размер этого резерва;

2. Восстановить сумму фактических прочих доходов по окончанию года.

Решение ситуации 1

1. 20 000 -17 000 = 3000 руб.

2. Дт-сч.91 Кт-сч.14 3000 руб.

3. При составлении баланса уменьшается стоимость материалов и нераспределенной прибыли отчетного года на 3000 руб.

4. В начале января следующего года организация восстановит сумму фактических прочих доходов:

Дт-сч.14 Кт-сч.91-1 3000 руб.

Ситуация 2

Организации принадлежат 10 акций, котирующихся на фондовой бирже. По состоянию на 31 декабря предшествующему отчетному году учетная их стоимость составляла 10 000 руб., а рыночная 9000 руб.

В марте организация реализовало четыре акции.

Требуется: отразить в учете образование резерва под обесценение вложе­нию в ценные бумаги и его использование.

Решение ситуации 2

1. 10000-9000= 1000

2. Дт-сч.91-2 Кт-сч.59 1000 руб.

3.

4. Дт-сч.59 Кт-сч.91-1 400 руб.

5. Сумма неиспользованного резерва по состоянию на 31 декабря отчетного года списывается:

Дт-сч.59 Кт-сч.91-1 600 руб.