Вопросы для самоконтроля раздела 13

1. Какими законодательными актами осуществляется регулирование исчисления и уплаты налогов и сборов?

2. Каковы источники возмещения налогов и сборов?

3. В чем отличие налога от сбора?

4. Каким образом формируется налогооблагаемая база?

5. На каком счете ведется учет расчетов организации с бюджетом?

Тест по теме 13.1

1. Торговая организация произвела начисление сбора за право торговли. На каких счетах отражается эта операция:

а) Дт-сч.44 Кт-сч.68

б) Дт-сч.99 Кт-сч.68

в) Дт-сч.91 Кт-сч.68

г) Дт-сч.84 Кт-сч.68

2. На какой счет списываются суммы, внесенные в бюджет в виде штраф­ных санкций:

а) счет84;

б) счет 99;

в) счет83.

3. Пени за просрочку платежей налогов в бюджет относят на счет:

а) счет 26;

б) счет91;

в) счет 84;

г) счет 99.

4. На какой счет списывается внесенная уплата земельного налога?

а) 84

6) 99

в) 20,26, 44

г) 91

5. Какие из перечисленных налогов относят в издержки производства и об­ращения?

а) сбор на содержание правоохранительных органов;

б) налог на прибыль;

в) налог на имущество;

г) налог на пользователей автодорог.

6. Кинотеатр сдает в аренду один зал танцевальному ансамблю. Следует ли учитывать стоимость этого помещения при расчете налоговой базы по налогу на имущество?

а) стоимость зала можно исключить из налоговой базы;

б) стоимость зала нельзя исключать из налоговой базы.

7. Начислен налог на имущество:

а) Дт-сч.26 Кт-сч.68

б) Дт-сч.91 Кт-сч.68

в) Дт-сч.99 Кт-сч.68

г) Дт-сч.70 Кт-сч.70

8. Налоговая база по НДС при реализации предприятия в целом как имуще­ственного комплекса определяется:

а) как сумма деловой репутации организации;

б) как сумма дохода, полученного от продажи предприятия в целом;

в) отдельно по каждому из видов активов предприятия.

9. Начислен налог на прибыль:

а) Дт-сч.68 Кт-сч.51

б) Дт-сч.84 Кт-сч.68

в) Дт-сч.90 Кт-сч.68

г) Дт-сч.91 Кт-сч.68

д) Дт-сч.99 Кт-сч.68

10. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту:

а) государственной регистрации налогоплательщика;

б) по месту налогового учета налогоплательщика;

в) по месту уплаты налога.

11. Предприятие передает местному бюджету продукцию собственного производства в счет погашения задолженности по налогам:

а) Дт-сч.68 Кт-сч.51

б) Дт-сч.90 Кт-сч.68

в) Дт-сч.68 Кт-сч.90

г) Дт-сч.68 Кт-сч.19

Задача 1

Составить проводки по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фон­дами:

1. Произведены отчисления в Дорожный фонд на

приобретение автотранспортных средств 7800 тыс.руб.

2. Начислен НДС на авансы полученные 5600 тыс.руб.

3. Начислена таможенная пошлина на

фабрике 8 Марта 780 тыс.руб.

4. Начислен сбор за уборку территорий

населенных пунктов 760 тыс.руб.

5. Произведен начет на должностных лиц

за сокрытие налогов 840 тыс.руб.

6. Произведены отчисления в Фонд занятости по непроизводственному персоналу 426 тыс.руб.

Дать характеристику счетам 67 и 68.

Задача 2

Отразить в учете промышленного предприятия операции, связанные с нало­говыми платежами:

1. Удержан из заработной платы на доходы

физических лиц 11 200 руб.

2. Начислен налог на имущество 12 160 руб.

3. Начислен по расчету налог на прибыль 29 000 руб.

4. Начислен НДС по реализованной продукции 240 000 руб.

5. Начислен налог на рекламу 1150 руб.

2. Начислены платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ (отнести на счет № 26) 3800 руб.

3. Перечислено с расчетного счета:

а) на доходы физических лиц 11 200 руб.

б) сумма авансового платежа налога на прибыль 19 000 руб.

Задача З

Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов с бюджетом, открыть счет 68, посчитать обороты и сальдо на 1 июня:

1. Сальдо на 1 мая 2300 тыс. руб.

2. Начислен НДС на реализованную продукцию 10 400 тыс. руб.

3. Начислен налог на прибыль за счет использования

прибыли 15 200 тыс. руб.

4. Удержан из заработной платы налог на

доходы физических лиц 750 тыс. руб.

5. Начислена таможенная пошлина за счет

себестоимости продукции 3600 тыс. руб.

6. Погашена задолженность бюджету по налогам:

а) со счета в. банке 2500 тыс руб

б) за счет краткосрочных кредитов банка 30 000 тыс. руб.

Задача 4

Отразить в учете операции промышленного предприятия:

1. Определен и отражен в учете НДС по

реализованной продукции 120000 руб.

2. Определен и отражен в учете НДС по реализованным

основным средствам 11 000 руб.

3. Определен и отражен в учете НДС по реализованным материалам 2400 руб.

4. Отражены в учете акцизы по реализованной

продукции 211 760 руб.

5. Отражены в учете экспортные таможенные

пошлины 56 000 руб.

6. Перечислены с расчетного счета экспортные таможенные пошлины 56 000 руб.

7. Перечислены с расчетного счета НДС в сумме

плановых платежей 119 500 руб.

Задача 5

Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов с бюджетом:

1. Начислен налог на добавленную стоимость на

реализованные основные средства 43 800 руб.

2. Начислен налог на имущество 7600 руб.

3. Начислена таможенная пошлина 9580 руб.

4. Погашена задолженность бюджету за счет ссуд банка 87 000 руб.

5. Начислен сбор за парковку автотранспорта 1678 руб.

6. Начислены акцизы 3000 руб.

7. Начислен налог с владельцев транспортных

средств завода «Элитой» 7600 руб.

8. Списывается сумма НДС по

полученным ценностям 2600 руб.

9. Начислен налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне 35 000 руб.

10. Из бюджета возвращены переплаты

по налогам и сборам 750 руб.

Ситуация 1

Организация продает офисную мебель частным предпринимателям. Причем расплачиваются они по безналичному расчету.

Должна ли организация начислять налог с продаж. Аргументируйте свои выводы нормативными актами.

Решение ситуации 1

Следует начислять налог с продаж статья 11 ИК РФ и письмо МНС России от 13 марта 2000 г. № АП-8-03/1176.

Ситуация 2

В мае 2002 года было создано ООО «Ориентир». Первый платеж по налогу на прибыль предприятие должно сделать после того, как рассчитает налог за первое полугодие 2002 года.

Прибыль за тот период составила 50 000 руб.

Требуется:

1. Выполнить расчеты по налогу на прибыль.

2. Указать бухгалтерские проводки.

3. Указать срок перечисления налога на прибыль.

Решение ситуации 2

1. Начислен НП за 1 полугодие 2002 г. в Федеральный бюджет:

50 000 руб. * 7,5% = 3750 руб. Дт-сч.99 Кт-сч.68 3750 руб.

субсчет «Расчеты с

Федеральным бюджетом»

2. Начислен НП за 1 полугодие 2002 г. в региональный бюджет:

50 000 руб. * 14,5% = 7250 руб.

Дт-сч.99 Кт-сч.68 7250 руб.

субсчет «Расчеты с

региональным бюджетом»

3. Начислен НП за 1 полугодие 2002 г. в местный бюджет:

50 000 руб. * 2% = 1000 руб. Дт-сч.99 Кт-сч.68 1000 руб.

субсчет «Расчеты по налогу

на прибыль с местным бюджетом»

4. Декларацию надо сдать в налоговую инспекцию не позднее 29 июля 2002 г.

5. При перечислении налога на прибыль:

Дт-сч.68 «Субсчет ((Расчеты с Федеральным бюджетом» 3750 руб.

Дт-сч.68 «Субсчет ((Расчеты с региональным бюджетом» 7250 руб.

Дт-сч.68 «Субсчет «Расчеты с местным бюджетом» 1000 руб.

Кт-сч.51 12 000 руб.

Ситуация 3

ООО «Лолита» шьет спецодежду. Предприятие выручило:

• в мае - 240 000 руб. (в т.ч. НДС - 40 000 руб.)

• в июне - 480 000 руб. (в т.ч. НДС - 80 000 руб.)

• в июле - 360 000 руб. (в т.ч. НДС - 60 000 руб.)

Итого за три календарных месяца общая сумма выручки без учета НДС

900 000 руб. = 200 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб.

Выручка за три месяца < 1000000 руб.

ООО «Лолита» в эти месяцы не продавало ни товары, ни минеральное сы­рье, облагаемые акцизами. Поэтому с 1 августа 2002 г. ООО «Лолита» решило не платить НДС.

Какие документы организация обязана представить в налоговые органы?

Решение ситуации 3

1. Заявление

2. Выписки из бухгалтерского баланса.

3. Книги продаж.

4. Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.