Примерный тематический план

Раздел 13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Тема 13.1. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Раздел 14. Учет собственных средств организации (предприятия)

Тема 14.1. Учет уставного капитала

Тема 14.2. Учет капитала и резервов.

Раздел 15. Учет кредитов и займов

Тема 15.1. Учет кредитов и займов

Раздел 16. Учетная политика организации (предприятия)

Тема 16.1. Учетная политика организации (предприятия)

Раздел 17. Бухгалтерская отчетность

Тема 17.1. Бухгалтерская отчетность, как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации (предприятия)

Тема 17.2. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и лик­видации организаций (предприятий)

Курсовая работа

Раздел 13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Тема 13.1 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Студент должен

знать:

• нормативные акты по учету;

• систему налогов и особенности их учета;

• порядок начисления и перечисления налогов;

уметь:

• рассчитывать налоги, сборы, пошлины;

• оформлять платежное поручение на перечисление начисленных сумм.

Налоговый Кодекс РФ. Система налогов и особенности их учета. Объекты обложения, границы ставок, плательщики, сроки уплаты. Источники возмещения налогов. Синтетический учет расчетов по федеральным, региональным и местным налогам субъектов Российской Федерации. Документальное оформление операции по учету. Отчетность по налогам и сборам.

Практическое занятие Методические рекомендации по разделу 13

Приступая к изучению темы, следует уяснить, что с 1 января 1999 г. вступила в действие Общая часть Налогового Кодекса.

Налоги и сборы Российской Федерации разделены на три группы:

• федеральные налоги и сборы;

• региональные налоги и сборы;

• местные налоги и сборы.

Кодексом уточнены понятия налога и сбора.

В зависимости от источников возмещения различают следующие налоги, сборы, пошлины:

• относимые на счета продажи (90) - налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.

• включенные в продукции, товаров, работ и услуг (08, 20, 23, 26, 44)

• налог на пользователей автомобильных дорог, таможенная пошлина и др.

• уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91) - налог на имущество, налог на рекламу и др.;

• уплачиваемые из прибыли (99) - налог на прибыль;

• уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц (70, др.) - налог на доходы физических лиц и т.д.

Для учета отношений организации по расчетам с бюджетом используется пассивный синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей.

Начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок, отражаются в бухгалтер­ском учете следующим образом:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
		С - задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
19 51, 52	Принята к зачету сумма НДС по оприходованным оплаченным производственным запа­сам, основным средст­вам, нематер. активам Перечислены денежные средства в уплату нало­гов и сборов	Начислен НДС от суммы продаж Начислен НДС от суммы операционных и внереализационных доходов Начислены акцизы Начислен налог на доходы физических лиц		90/3 91/1 90/3, 91/1 70
		Начислена таможенная пошлина Начислены платежи за пользование природными ресурсами		08, 10, 15, 41, 44 26
		Начислен налог на пользователей автомобильных дорог Начислен сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и слово­сочетаний Начислен налог на имущество предприятий		26 91/2 91/2

Начисление штрафных санкций по налогам и сборам отражается в учете записью:

Д-т99 К-т68

Перечисления в бюджет оформляются платежными поручениями. [3;6;8;9].