- •Понятие контролируемых сделок.
- •Взаимозависимыми лицами признаются:
- •Методы определения цен.
- •1)Метод сопоставимых рыночных цен.
- •2)Метод цены последующей реализации.
- •3)Затратный метод.
- •4)Метод сопоставимой рентабельности.
- •5)Метод распределения прибыли.
- •Порядок и сроки проведения проверки.
- •Соглашение о ценообразовании.
- •Симметричные корректировки.
Понятие контролируемых сделок.
Контролируемые сделки – это те сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным.
1) Сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки по реализации товаров, работ, услуг (тру), совершаемые с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми. Отдельно выделяют сделки, все стороны которой зарегистрированы в РФ или являются налоговыми резидентами РФ. Данные сделки признаются контролируемыми при соблюдении хотя бы 1 из условий:
- сумма дохода по данной сделки за календарный год превышает в 2012 – 3 млрд., 2013- 2млрд., 2014 – 1 млрд.руб.;
- одна из сторон является плательщиком НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), исчисляемой по налоговой ставке, выраженной в %. Сумма дохода должна превышать 60 млн.руб.;
- среди сторон сделки есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги. Сумма дохода должна превышать 100 млн.руб.;
- одна из сторон сделки участница проекта «Сколково». Сумма дохода должна превышать 60 млн.руб.;
- резидент особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона не должна являться таким резидентом. Сумма дохода должна превышать 60 млн.руб.
2) Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть и товары, вырабатываемые из нее; черные металлы; цветные металлы; драгоценные металлы и камни). Сумма сделки должна превышать более 60 млн.руб.
3) Сделки, одной из сторон которых являются лица, зарегистрировано в оффшорах. Сумма дохода должна превышать 60 млн.руб.
Сделки при соблюдении перечисленных условий не признаются контролируемыми:
- сделки между участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;
- сделки между лицами, которые соответствуют одновременно всем условиям:
1)стороны сделки зарегистрированы в одном субъекте РФ;
2)у них нет обособленных подразделений в других регионах, а также за рубежом;
3)они не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов РФ;
4)у данных организаций нет убытков, учитываемых в целях налога на прибыль;
5)отсутствуют обстоятельства для признания сделок совершенных такими лицами контролируемыми.
Взаимозависимыми лицами признаются:
- организации, если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия более 25%;
- физ.лицо и организация, если физ.лицо прямо или косвенно участвует в организации и доля участия более 25%;
- организации, если одно и тоже лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации более 25%;
- организация и лицо, имеющее полномочия по назначению единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров этой организации;
- организации, в которых более 50% совета директоров составляют одни и те же физ.лица совместно со взаимозависимыми;
- организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
- организации в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
- организации, единоличные исполнительные органы, которых не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров, которые назначены по решению одного и того же лица;
- организации и физ.лица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
- физ.лица, если одно и то же физ.лицо подчиняется другому физ.лицу по должностному положению;
- физ.лицо, его супруг, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун и подопечный.
Организации вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми лицами по любым другим основаниям, если особенности отношений между ними могут повлиять на:
- условия заключения сделок;
- результат заключенных ими сделок;
- экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.