5.7 Оборот кредиторської заборгованості і середній період її погашення

Перш ніж аналізувати кредиторську заборгованість, необхідно перевірити достовірність інформації за видами і строками заборгованості. Для цього використовуються пряме підтвердження, вивчення контрактів і договорів, особисті бесіди з робітниками, які мають інформацію про борги і зобов’язання підприємства.

В процесі аналізу необхідно дати оцінку умов заборгованості – умов заборгованих договорів з точки зору їх реальності і повноти. Треба звернути увагу на строки, обмеження використання ресурсів, можливості залучення додаткових джерел фінансування.

Аналіз кредиторської заборгованості починається з вивчення і структури кредиторської заборгованості за даними форми №1 “Баланс”.

Для цього розраховується питома вага кожного виду кредиторської заборгованості в загальній сумі. Такі показники розраховуються за звітом і за планом, шляхом порівняння їх визначається відхилення в структурі кредиторської заборгованості, встановлюються причини змін окремих складових частин цієї заборгованості і вживаються заходи з регулювання цієї заборгованості, особливо тих складових частин, які негативно впливають на діяльність підприємства.

Як правило, основною причиною змін структури кредиторської заборгованості є взаємні неплатежі. Це може підтвердити порівняльний аналіз кредиторської і дебіторської заборгованості.

Оборотність кредиторської заборгованості і се­редній період її погашення визначаються аналогічно до вище наведених показників за дебітора­ми. З тією лише різницею, що замість величини доходів з продажу, береться величина закупівель, оскільки обсяги продажу не можуть порівнювати­ся з борговими зобов'язаннями за отримані пост­авки.

Дебіторська заборгованість, виведена на кінець звітного періоду, пов'язана з обсягами продажу за цей період, кредиторська заборгованість — з обся­гами закупівель.

Потреба у визначенні суми закупівель трохи ускладнює завдання, але робити це варто, оскільки ці дані можна взяти з балансу і форми 2. Чисті експлуатаційні витрати визначаються шляхом віднімання від обсягу чистої реалізації вели­чини прибутку.

Чисті обсяг чистої прибуток

експлуатаційні = реалізації - (р.100 ф.2)

витрати (р.035 ф.2)

Валові експлуатаційні витрати визначаються шля­хом додавання до чистих експлуатаційних витрат залишку виробничих запасів на кінець періоду.

залишок

Валові чисті виробничих товари

експлуатаційні = експлуатаційні + запасів + (р.140 ф.1)

витрати витрати на кінець

періоду

(р.100 ф.1)

Сума закупівлі (придбання) визначається шляхом віднімання від валових експлуатаційних витрат елементів доданої вартості: витрати на робочу силу, амортизація.

валові елементи доданої

Закупівля = експлуатаційні + вартості

(придбання) витрати (р.240 ф.2 + р.250 ф.2 + р.260 ф.2).

Закупівля=6146+1862+682+205=8895 -2009р.

Закупівля = 8522+2209+801+251=11783 -2010р.

Закупівля = 13476+3442+1250+191=18359 -2011р.

Для того, щоб результат розрахунку вийшов точнішим, потрібно до залишків виробничих за­пасів на кінець періоду додати також і залишки НЗВ (без урахування витрат на робочу силу) і дебіторську заборгованість, яка могла утворитися в розрахунках з постачальниками і підрядчиками (у тому числі й за послуги сторонніх організацій) та за векселями одержаними. Мета цього розрахунку — визначити тривалість оборо­ту всієї поточної кредиторської заборгованості, а не тільки тієї, що пов'язана з придбанням ма­теріальних запасів.

Тривалість обороту кредиторської заборгованості — це середнє число днів, необхідних для розрахунків з постачальниками; і підрядчиками та іншими суб'єктами-кредиторами, які обслуговують поточ­ну діяльність підприємства в частині придбання.

середньорічна кредиторська

Середній період заборгованість

погашення = ----------------------------------------- х 365 = число днів

кредиторської сума закупівель

заборгованості за рік

Якщо порівняти показники кредиторської заборгованості з показниками за дебіторами, можна зробити деякі важливі висновки. Наприклад, у разі якщо показник тривалості кредиторської заборгованості хоча б на кілька днів перевищує таких же показник за дебіторами, то це означає не що інше, як уміння втримувати позики довше, ніж дозволяти це своїм боржникам.