3.1. Методика анализа показателей дохода и прибыли

Для проведения анализа дохода составляется аналитическая таблица 16.

Исходные данные для заполнения таблицы 16 берутся из таблиц 5, 8 и 9. Абсолютное отклонение показателя определяется как разница данных графы 3 и графы 2 с соответствующим знаком по каждой строке таблицы 16. Относительный рост или снижение показателя определяются в процентах по каждой строке таблицы как

отношение данных графы 4 с соответствующим знаком к данным графы 2.

Таблица 16

Анализ показателей дохода

Наименование показателя дохода	Величина дохода, тыс.р.		Абсолютное отклонение показателя, тыс.р.	Относительный рост + или сни- жение – показа- теля, %
	2003 г.	2004 г.
1	2	3	4	5
1.Чистая выруч-ка от реализации продукции	24227,12	25450,58	1223,46	5,05
2.Валовой доход	4952,92	3918,94	-1033,98	-20,88
3.Маржинальный доход	7271,12	7655,38	384,26	5,28
4.Прочий доход	640,00	575,00	-65,00	-10,16

После расчетов, проведенных в таблице, необходимо сделать качественный анализ, в ходе которого следует:

• оценить произошло ли существенное изменение показателей дохода в 2004 г. по сравнению с 2003 г. или нет;

• выделить показатели дохода, по которым произошли наиболее существенные абсолютные и относительные изменения;

• определить характер изменения каждого показателя дохода в 2004 г. по сравнению с 2003 г. (увеличились или уменьшились; улучшились или ухудшились);

• выделить факторы, оказавшие наибольшее влияние на каждый показатель дохода;

• разработать предложения по увеличению показателей дохода.

При выделении факторов необходимо выделить факторы по уровням. К факторам первого уровня относятся показатели, входящие в расчетную формулу соответст-вующего дохода. Например, маржинальный доход рассчитывается по формуле:

Dм = Vр.ч - ∑Qi Zперi, где Zперi – переменные расходы на единицу i-го изделия.

Следовательно, факторами первого уровня являются: чистая выручка от реали-зации продукции, количество проданных i-х изделий и переменные расходы на единицу i-го изделия. Факторами второго уровня (в курсовой работе следует на этом уровне остановиться) будут рассматриваться те исходные данные, которые используются для расчета факторов первого уровня. В данном случае к ним относятся: цена фирмы по каждому изделию, а также статьи калькуляции, входя-щие в состав переменных расходов: сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, заработная плата производственных рабочих, отчис-ления на социальные нужды и расходы на содержание и эксплуатацию оборудова-ния. Состав факторов по показателям различен, но некоторые факторы могут повторяться. Анализ по повторяющимся факторам не следует делать, достаточно сделать в тексте соответствующую ссылку.

Анализ показателей прибыли проводится на основе данных аналитической табли-цы 17. Исходные данные для заполнения первых трех граф таблицы берутся из таблиц 11 и 13. Порядок заполнения четвертой и пятой граф аналитической таблицы и проведения качественного анализа аналогичен рассмотренному для показателей дохода.

Таблица 17

Анализ показателей прибыли

Наименование показателя прибыли	Величина прибыли, тыс.р.		Абсолютное отклонение показателя, тыс.р.	Относительные рост + или снижение – показателя, %
	2003 г.	2004 г.
1. Показатели экономической прибыли
Прибыль от реализации продукции	1699,12	674,38	-1024,74	-60,31
1.2. Чистая прибыль	1122,29	258,83	-863,46	-76,94
2. Показатели бухгалтерской прибыли
2.1.Валовая прибыль	5688,12	5363,28	-324,84	-5,71
2.2.Прибыль от продаж	1699,12	674,38	-1024,74	-60,31
2.3.Прибыль до налогообложения	1499,12	759,38	-739,74	-49,35
2.4.Чистая при-быль	1139,33	577,13	-562,20	-49,35
2.5.Нераспреде- ленная прибыль	1070,97	542,50	-528,47	-49,35