- •Глава 1.Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия).
- •1.1. Расчет показателей дохода.
- •2.2. Методика расчета показателей прибыли
- •2.3. Методика расчета показателей рентабельности
- •3. Методика анализа показателей
- •3.1. Теоретические основы анализа
- •3.1. Методика анализа показателей дохода и прибыли
- •3.3. Методика анализа показателей рентабельности
Глава 1.Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия).
1.1. Расчет показателей дохода.
Доход– это средства, получаемые организацией (предприятием) в результате всех видов деятельности, использования авансированного капитала и рабочей силы. Доход часто рассматривается как показатель экономического эффекта от деятельности организации (предприятия).
На практике различают три показателя дохода организации (предприятия): чистая выручка от реализации продукции, валовой доход, маржинальный доход и прочие доходы.
Существуют три вида цены изделия: цена фирмы, оптовая цена, розничная цена.Цена фирмывключает полную себестоимость изделия и минимальную прибыль организации.Оптовые ценыиспользуются при наличии специальных сбытовых организаций.Оптовая ценавключает в себя цену фирмы и оптовые наценки, которые компенсируют затраты сбытовых организаций и являются источниками их прибыли. В курсовой работе оптовые цены отсутствуют, и организация передает свои изделия сразу в розничную торговлю.Розничная ценав курсовой работе включает в себя цену фирмы, торговую наценку, компенсированные затраты торговой организации, обеспечивающие им прибыль, и налог на добавленную стоимость (НДС).
Чистая выручка от реализации товаров, работ, услуг (в дальнейшем продукции) и материальных ценностей – это разница выручки от реализации продукции и материальных ценностей и налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей
Для расчета чистой выручки от реализации продукции необходимо определить цену фирмы Pф по формуле:
Pфi= Pрознi / kдi,
где Pрознi- розничная ценаi-го изделия, р./шт.;kдi– коэффициент доплат поi-му изделию, определяемый как произведение коэффициента, учитывающего величину торговой наценки и ставку налога на добавленную стоимость.
Величина коэффициента доплат:
Торговая наценка,% |
15 |
20 |
25 |
30 |
35 |
Kдi |
1,357 |
1,416 |
1,475 |
1,534 |
1,593 |
Для определения цены фирмы составляется таблица 1.
Таблица 1
Расчет цены фирмы
Наименование показателя |
Наименования изделия | |||||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||||
Год | ||||||
2003 |
2004 |
2003 |
2004 |
2003 |
2004 | |
1.Розничная цена изделия, р./шт. |
8590 |
9031 |
8090 |
8405 |
4590 |
4590 |
2. Коэффици-ент доплат |
1,416 |
1,475 |
1,416 |
1,475 |
1,475 |
1,475 |
3.Цена фирмы, р./шт. |
6066,38 |
6122,71 |
5713,28 |
5698,31 |
3111,86 |
3111,86 |
Расчет чистой выручки от реализации продукции производится отдельно по каждому изделию по формуле: Vр.чi=PфiхQi, гдеQi– годовой объем продажi-го изделия, шт. Чистая выручка от реализации продукции за год по организацииVр.ч. определяется в графе 5 как сумма выручки по всем выпускаемым изделиям в данном году. Результаты расчета чистой выручки от реализации продукции приведены в таблице 2. Например чистая выручка от реализации продукции Принтера струйный в 2003 году составила:
Vр.ч.пр.ст. =Pф.пр.ст. хQпр.ст. =(1700 х 3940.68) / 1000 = 6699 тыс.р./ шт.
Чистая выручка от реализации товаров, работ, услуг (в дальнейшем продукции) и материальных ценностей – это разница выручки от реализации продукции и материальных ценностей и налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей.
Таблица 2
Расчет чистой выручки от реализации продукции
Наименование показателя |
Наименование изделия |
Итого | ||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Годовой объ-ем продаж, шт. 2003 г. 2004 г. |
1000 1100 |
1000 1100 |
4000 4000 |
_ |
2.Цена фирмы, р./шт. 2003 г. 2004 г. |
6066,38 6122,71 |
5713,28 5698,31 |
3111,86 3111,86 |
_ |
3.Чистая выруч-ка от реализа-ции продукции, тыс.р. 2003 г. 2004 г. |
6066 6735 |
5713 6268 |
12447 12447 |
24227 25451
|
Годовая чистая выручка от реализации продукции в 2003 году:
6066 + 5713 + 12447 = 24227 тыс.р./ шт.; в 2004 году:
6735 + 6268 + 12447 = 25451 тыс.р./ шт.
Валовой доход – это разница чистой выручки от реализации продукции и материальных ценностей плюс доходы от внереализационной деятельности и полной себестоимости реализованной продукции без средств на оплату труда.
Для определения валового дохода необходимо предварительно произвести расчет годового фонда оплаты труда персонала, полной себестоимости и полной себестоимости без фонда оплаты труда . Результаты расчета сведены в таблицы 3,4 и 5.
Таблица 3
Расчет годового фонда оплаты труда персонала
Наименование показателя |
Наименование изделия | |||||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||||
Год | ||||||
2003 |
2004 |
2003 |
2004 |
2003 |
2004 | |
1.Заработная плата производст-венных рабочих, р./шт.
|
758 |
758 |
700 |
700 |
300 |
300 |
2. Годовой объем выпуска, шт. |
1000 |
1200 |
1000 |
1200 |
5000 |
4000 |
3.Годовой фонд оплаты труда произ- водственных рабочих, тыс.р./изд. |
758 |
909,6 |
700 |
840 |
1500 |
1200 |
4.Годовой фонд оплаты труда персонала организации, тыс.р./изд.
|
833,8 |
1000,56 |
770 |
924 |
1650 |
1320 |
Fпр.рi – годовой фонд оплаты труда производственных рабочих по i-му изделию (строка3), тыс.р., определяемый по формуле: Fпр.рi = ∑ Z пр.рi х Qi, где Z пр.рi - заработная плата производственных рабочих на одно i-е изделие.
Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих по изделию «ЖК монитор» в 2003 г:
Fпр.р.ж.к.мон.= ( 758 x 1000 )/1000 = 758 тыс.р.
Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих по изделию «системный блок» в 2003 г:
Fпр.р.сис.бл.= ( 700 x 1000 )/1000 = 700 тыс.р.
Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих по изделию «системный блок» в 2003 г:
Fпр.р.сис.бл.= ( 300 x 5000 )/1000 = 1500 тыс.р.
Годовой фонд труда производственных рабочих в конкретном году определяется вне таблицы по формуле: Fпр.р.г = ∑ Fпр.р.i. Годовой фонд оплаты труда персонала организации определяется по формуле: F г = 1.1 х F пр.р.г, где 1.1 – коэффициент, учитывающий соотношение фонда оплаты труда персонала и производственных рабочих.
Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих в 2003 году:
Fпр.р.2003 =758 + 700 + 1500 = 2958 тыс.р.
Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих в 2004 году:
Fпр.р.2004 =909,6 + 840 + 1200 = 2949,6 тыс.р.
Годовой фонд оплаты труда персонала организации в 2003 году:
F 2003 = 2958 х 1.1 = 3253,8 тыс.р.
Годовой фонд оплаты труда персонала организации в 2004 году:
F 2004 =2949,6 х 1.1 = 3244,56 тыс.р.
В таблице 4 производится расчет полной себестоимости выпущенной i-й продукции на годовой объем выпуска, которая определяется как произведение полной себестоимости конкретного изделия на его годовой объем выпуска.
Таблица 4
Расчет полной себестоимости годового объема выпуска i-го изделия
Наименование показателя |
Наименование изделия | |||||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||||
Год | ||||||
2003 |
2004 |
2003 |
2004 |
2003 |
2004 | |
1.Полная себестоимость изделия, р./шт. |
6479 |
6541 |
6005 |
6241 |
2511 |
2679 |
2.Годовой объем выпуска, шт. |
1000 |
1200 |
1000 |
1100 |
4000 |
4000 |
3.Годовая полная себе-стоимость выпущенной i-й продукции, тыс.р. |
6479 |
7849 |
6005 |
7489 |
12555 |
10716 |
Годовая полная себестоимость выпущенной продукции по конкретному изделию определяется как произведение ее полной себестоимости на годовой объем выпуска.
Годовая полная себестоимость выпущенной продукции ЖК монитор в 2003 г:
(6479 x 1000 ) / 1000 = 6479 тыс.р.
Годовая полная себестоимость выпущенной продукции по организации определяется вне таблицы как сумма годовой себестоимости продукции по всем изделиям.
Годовая полная себестоимость выпущенной продукции по организации в 2003 году:
6479 + 6005 + 12555 = 25039 тыс.р.
Годовая полная себестоимость выпущенной продукции по организации в 2004 году:
7849 + 7489 + 10716 = 26054 тыс.р.
В таблице 4а производится расчет полной себестоимости реализованной i-й продукции на годовой объем продаж, которая определяется как произведение полной себестоимости конкретного изделия на его годовой объем продаж.
Таблица 4а
Расчет полной себестоимости годового объема продаж i-го изделия
Наименование показателя |
Наименование изделия | |||||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||||
Год | ||||||
2003 |
2004 |
2003 |
2004 |
2003 |
2004 | |
1.Полная себестоимость изделия, р./шт. |
6479 |
6541 |
6005 |
6241 |
2511 |
2679 |
2. Годовой объем продаж, шт.
|
1000 |
1100 |
1000 |
1100 |
4000 |
4000 |
3.Годовая полная себе-стоимость выпущенной i-й продукции , тыс.р./изд. |
6479 |
7195 |
6005 |
6865 |
10044 |
10716 |
Годовая полная себестоимость реализованной продукции по конкретному изделию определяется как произведение ее полной себестоимости на годовой объем выпуска.
Годовая полная себестоимость реализованной продукции ЖК монитор в 2003 г:
( 6479 x 1000 ) / 1000 = 6479 тыс.р.
Годовая полная себестоимость реализованной продукции по организации определяется вне таблицы как сумма годовой себестоимости продукции по всем изделиям.
Годовая полная себестоимость реализованной продукции по организации в 2003 году: 6479 + 6005 + 10044 = 22528 тыс.р.
Годовая полная себестоимость реализованной продукции по организации в 2004 году: 7195+ 6865 + 10716 = 24776 тыс.р.
Расчет валового дохода производится в таблице 5 с использованием данных таблиц 2, 3, 4, расчетов годового фонда оплаты труда персонала и годовой себестоимости реализованной продукции в целом по организации.
Валовой доход определяется по формуле:
Dв = Vр.ч - (Cп.г – Fг),где Cп.г – полная себестоимость годового объема выпуска организации.
Пункт 4 таблицы 5 определяется как разница пункта 2 и 3. Пункт 5 определяется как разница пункта 1 и 4.
Таблица 5
Расчет валового дохода
Наименование показателя |
Год | |
2003 |
2004 | |
1. Чистая выручка от реа-лизации продукции, тыс.р. |
24227
|
25450 |
2 Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.
|
22528
|
24776
|
3.Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс.р. |
3254 |
3245 |
4.Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала, тыс.р. |
19274 |
21532 |
5. Валовой доход, тыс.р. |
4953 |
3919 |
Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала в 2003 году: 22528 – 3254 = 19274 тыс.р.
Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда персонала в 2004 году: 24776 – 3245 = 21532 тыс.р.
Валовой доход в 2003 году: 24227 – 19274 = 4953 тыс.р.
Валовой доход в 2004 году: 25450 – 21532 = 3919 тыс.р.
Маржинальный доход – это разница чистой выручки от реализации продукции и суммы переменных затрат на реализованную продукцию.
Расчету маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию (таблица 6).
Переменные расходы – это расходы, которые в расчете на одно изделие практически не меняют свою величину. В расчете на выпуск годовой продукции прямо пропорционально выпуску.
Таблица 6
Расчет переменных расходов на одно изделие, р./шт.
Вид пере- менных расходов |
Наименование изделия | |||||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||||
Год | ||||||
2003 |
2004 |
2003 |
2004 |
2003 |
2004 | |
1.Сырье,ма- териалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
3200 |
3290 |
2900 |
3100 |
1200 |
1317 |
2.Заработная плата производ- ственных рабо- чих |
758 |
758 |
700 |
700 |
300 |
300 |
3.Отчисления на социальные нужды
|
212 |
212 |
196 |
196 |
84 |
84 |
4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
300 |
300 |
270 |
270 |
100 |
100 |
Итого переменные расходы |
4470 |
4560 |
4066 |
4266 |
1684 |
1801 |
Исходные данные по переменным расходам приведены в задании (пп 6.1, 6.2, 6.3 и 6.7). Величина переменных расходов определяется как их сумма по каждому изделию в конкретном году, т.е. сумма строк 1, 2, 3 и 4 таблицы 6.
Величина переменных расходов на годовой объем выпуска по изделиям рассчитывается в таблице 6. Для определения годового объема переменных расходов в целом по организации следует суммировать годовые переменные расходы по всем выпускаемым изделиям в конкретном году.
Переменные расходы по изделию ЖК монитор в 2003 году: 3200 + 758 + 212 + 300 = 4470
Переменные расходы по изделию ЖК монитор в 2004 году: 3290 + 758 + 212 + 300 = 4560
Переменные расходы по изделию Системный блок в 2003 году: 2900 + 700 + 196 + 270 = 4066
Переменные расходы по изделию Системный блок в 2004 году: 3100 + 700 + 196 + 270 = 4266
Переменные расходы по изделию струйный фотопринтер в 2003 году: 1317 + 300 + 84 + 100 = 1684
Переменные расходы по изделию струйный фотопринтер в 2004 году: 1200 + 300 + 84 + 100 = 1801
Величина переменных расходов на годовой объем выпуска по изделиям рассчитывается в таблице 7. Переменные расходы на годовой объем выпуска определяются, как произведение переменных расходов на изделие и годовой объем выпуска.
Таблица 7
Расчет переменных расходов организации
Наименование показателя |
Наименование изделия |
Итого | ||||||||||
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||||||||
1.Переменные расходы на изделие, р./ шт. 2003 г. 2004 г. |
4470 4560 |
4066 4266 |
1684 1801 |
- | ||||||||
2.Годовой объем выпуска, шт./год 2003 г. 2004 г. |
1000 1200 |
1000 1200 |
5000 4000 |
- | ||||||||
3.Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год 2003 г. 2004 г. |
|
|
|
|
Переменные расходы на годовой объем выпуска изделия ЖК монитор в 2003 году:
(4470 x 1000) / 1000 = 4470 тыс.р./год
Переменные расходы на годовой объем выпуска изделия системный блок в 2003 году:
(4066 x 1000) / 1000 = 4066 тыс.р./год
Переменные расходы на годовой объем выпуска изделия струйный фотопринтер в 2003 году:
(1684 x 5000) / 1000 = 8420 тыс.р./год
Для определения годового объема переменных расходов в целом по организации следует суммировать годовые переменные расходы по всем выпускаемым изделиям в конкретном году (графа 5 строка 3).Результат суммирования указать в таблице 7.
Годовой объем переменных расходов в целом по организации в 2003 году: 4470 + 4066 + 8420 = 16956 тыс.р./год
Годовой объем переменных расходов в целом по организации в 2004 году: 5472 + 5119 + 7204 = 17795 тыс.р./год
Расчет маржинального дохода производится в таблице 8 и определяется как разница чистой выручки от реализации продукции в данном году (таблица 2) и годовыми переменными расходами по организации этого же года (таблица 7).
Таблица 8
Расчет маржинального дохода, тыс.р.
Наименование показателя |
Год | |
2003 |
2004 | |
1.Чистая выручка от реализации продукции |
24227 |
25451 |
2. Годовые переменные расходы |
16956 |
17795 |
3. Маржинальный доход |
7271 |
7655 |
Маржинальный доход в 2003 году: 24227–16956= 7271 тыс. р.
Маржинальный доход в 2004 году: 25451 –17795= 7655 тыс. р.
Последним показателем дохода является прочий доход, который включает внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочего дохода приведены в задании на курсовую работу. Расчет прочих доходов приводится в таблице 9.
Прочий доход – это доход от финансовой (операционной) и внереализационной деятельности (проценты к получению, доход от участия в других организациях, доходы от прочей операционной деятельности и доход от внереализационной деятельности).
Таблица 9
Расчет прочего дохода, тыс.р.
-
Наименование показателя
Год
2003
2004
1.Внереализационные доходы, тыс.р.
160
180
2.Доход от финансо-вой деятельности,т.р.
480
395
Итого прочий доход,тыс.р
640
575
После расчета всех видов доходов студент должен сделать вывод о наличии или отсутствии доходов и сравнить величину доходов по годам.