47. Классификация налогов.

Налоги являются основным источником государственных и муниципальных доходов.

Налог - обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства для обеспечения функций управления государственной и муниципальной власти. Налог представляет собой форму отчуждения принадлежащих на правах собственности денежных средств.

сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого дает плательщику право на определенную деятельность (лицензия, регистрация).

налоги безвозмездны, сборы - возмездны. Вместе с тем сборы неэквивалентны тем доходам, которые могут быть получены в результате экономической деятельности. Налоги поступают только в бюджетный фонд, то сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Функции налогов:

• Фискальная - формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

• Распределительная - перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физических лиц, отраслей экономики,

• Стимулирующая - государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платёжеспособного спроса (посредством налоговых льгот и налоговых санкций происходит регулирование производственной и социальной активности),

• Контрольная - контроль финансовой деятельности, выражается в соизмерении расходов государства и потенциала экономики при формировании доходов бюджетной системы.

Налоги и сборы классифицируются по ряду признаков.

• налоги подразделяются на две подсистемы: прямые - взимаются с конкретного физического или юридического лица и косвенные - взимаются в виде надбавки к цене товара. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных налогов.

• Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты: налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

• По объекту налогообложения налоги группируются следующим образом: налоги на имущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средства потребления.

• По источнику уплаты налогов. Это: заработная плата, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

• Наиболее существенным признаком классификации налогов является принадлежность их к уровням власти и управления – федеральные, региональные, местные.

48. Налоговые полномочия органов власти различных уровней.

Построение налоговой системы определяется налоговыми полномочиями - правами уровней бюджетной системы вводить налоги, получать налоговые доходы и администрировать налоги.

В соответствии с Конституцией РФ, Налоговым, Бюджетным кодексами РФ, ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления” и другими нормативно-правовыми актами, налоговыми полномочиями обладают:

• Российская Федерация,

• субъекты Российской Федерации,

• органы местного самоуправления.

В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на:

• закреплённые налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд;

• регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной бюджетным законодательством.

В мировой практике широко применяются три основные модели распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы:

• распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз);

• последующее разделение (расщепление) части доходов, полученных федеральным бюджетом от раздельного использования этих источников;

• совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налоговых баз).

В Российской Федерации формально используются все три основные формы распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы, однако роль этих трёх форм отнюдь не одинакова (таблица 1):

• доминирует распределение федеральных налогов между бюджетами всех уровней,

• второй по значимости формой является совместное использование доходной базы,

• роль раздельного использования источников крайне незначительна.

В соответствии с изменениями в Бюджетном кодексе РФ собранные с физических и юридических лиц налоги, сборы, платежи и пошлины распределяются между

• федеральным бюджетом,

• бюджетом субъекта РФ,

• муниципальных районов и поселений

следующим образом: Федеральный бюджет аккумулирует 100%:

а) налогов на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (горючего природного газа);

б) налогов на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе России;

в) регулярных платежей на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции;

г) платежей за пользование лесным фондом, платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;

д) водного налога и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, платы за пользование водными объектами;

е) единого социального налога (ЕСН);

ж) налога на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

з) налога на операции с ценными бумагами;

и) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), табачную продукцию, легковые автомобили и мотоциклы, на подакцизные товары и продукцию, ввозимые на территорию Российской Федерации;

к) пошлин за госрегистрацию актов гражданского состояния и за другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

л) сборов за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе словосочетаний. Так же:

95% налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением природного газа) и роялти при выполнении соглашений о разделе продукции;

40% налога на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых);

50% акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья и на спиртосодержащую неалкогольную продукцию;

40% акцизов на автомобильный бензин, на дизельное топливо и на моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

70% сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты). Бюджеты субъектов РФ аккумулируют 100%:

• налога на игорный бизнес, на имущество организаций, на наследование и дарение, на добычу общераспространенных полезных ископаемых;

• акцизов на алкогольную продукцию, на вина и пиво;

• сбора за пользование объектами животного мира;

• ряда государственных пошлин с исковых и иных заявлений в суды и за регистрационные действия регионального масштаба.

Региональные бюджеты аккумулируют

• 90% единого социального налога (по упрощенной схеме);

• 60% налогов на доходы физических лиц;

• 60% налога на полезные ископаемые (исключая углеводороды и общераспространенные);

• 30% единого сельскохозяйственного налога;

• 5% налога на добычу углеводородного сырья (за исключением природного газа) и регулярного платежа за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции;

• 60% акцизов на бензин, дизельное топливо и моторные масла;

• 50% акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья и на спиртосодержащую продукцию;

• 12% лицензионного сбора за производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

• 37,7% прочих лицензионных сборов.

Местные бюджеты аккумулируют:

• 1) 100% налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, госпошлин на заявления в суды общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий, регистрацию транспортных средств, выдачу ордеров на квартиры и распространение наружной рекламы;

• 2) 90% единого налога на вмененный доход,

• 3) 60% единого сельскохозяйственного налога,

• 4) 40% налога на доходы физических лиц.