Налоговая система рф
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков на территории РФ, образует налоговую систему.
По структуре НС базируется на правовой основе, т.е. все налоги вводятся и отменяются только органами власти; построена на единых принципах, по единым правила исчисления сбора налогов; включает новые налоги и предусматривает существенные изменения в порядке исчисления налоговых льгот и налоговой базы, ранее действующих налогов; устанавливает четкие сроки уплаты каждого налога.
Принципы построения налоговой системы:
1. Однократность обложения – 1 и тот же объект 1 вида облагается налогом 1 раз за определенный законом период.
2. Строгий порядок введения, установления и прекращения действия налогов и сборов, их ставок и льгот.
3. Точная классификация налогов.
4. Четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней.
НС включает федеральные налоги и сборы(НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, гос. Пошлина, н. на добычу и пользование полезными ископаемыми, лесной, водный) налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы: налог на имущество, транспортный налог, налог на игорный бизнес, дородный налог), местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физ. лиц.) и специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, Единый с/х налог).
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2) на основе декларации. Декларация - документ, в котором налогоплательщик приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и непосредственно лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника. Этот налог вносится лицом, получающим доход. Поэтому, оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Основные понятия налоговой системы и классификация налогов
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и МУ.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физ. лиц, уплата которого является 1-им из условий совершении гос. органов и органов МУ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Объект налога - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога
Ставка налога - величина налога с единицы объекта налога, сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения.
Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
К налоговым льготам относятся:
• необлагаемый минимум объекта налога,
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога,
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков,
• понижение налоговых ставок,
• вычет из налогового платежа за расчетный период,
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов),
• прочие налоговые льготы.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.
Субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.
Субъекты н.о.:
Налогоплательщик — физическое лицо или организация, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Сборщик налогов – уполномоченные лица, осуществляющие сборы платежей за использование определенных прав.
Представители н. плательщика – ф., ю. лицо, которому поручено представить интересы н. плательщика в отношениях с налоговыми органами, тамож. Органами и внебюд. органами.
Классификация налогов:
1. От объекта н.о.: ? прямые – устанавливаются непосредственно на доход; косвенные – формируют цену товара, У, Р или включаются в тариф.
2. По использованию: общие – обезличиваются, поступая в бюджет для финансирования общегос-х нужд; специальные – предназначены для финансирования определенных видов затрат;
3. По субъекту н.о.: Налоги, взимаемые с юр. л.; С физ. л. Смешанные.
4. По источнику финансирования: Налоги, относимые на с/ст-ть, Налоги на результаты хоз. деят. Налоги фин-ые за счет прибыли.
5. По видам: Федеральные; Региональные; Местные; Спец. Режимы
Функции налогов
Фискальная – с ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. создаются мат. Условия для функционирования государства;
Регулирующая – налоги оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя и сдерживая его темпы, усиливая и ослабевая накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения;
Распределительная – налоги – главный рычаг первичного распределения и перераспределения НД;
Контрольная – осуществляется контроль за ведением финансово-хозяйственной деятельности, соблюдение финансовой и налоговой дисциплины, целевым расходованием средств.