![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Часть 2. Учебное пособие
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •Тема 1.1 Экономическая сущность налогов
- •1. Сущность налогов и их функции
- •2. Принципы и методы налогообложения
- •3. Элементы налога и их характеристика
- •4. Способы уплаты налогов
- •Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации
- •1. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения
- •2. Налоговое законодательство
- •3. Классификация налогов и сборов
- •4. Налоговая политика, налоговый механизм и налоговое регулирование
- •Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений
- •1. Понятие налоговых правоотношений, их субъекты
- •2. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
- •3. Обязанности налоговых агентов
- •4. Обязанности представителей налогоплательщиков
- •5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов рф, их состав и структура
- •1.Правовой статус налоговых органов рф
- •2. Структура налоговых органов Российской Федерации. Принципы организации деятельности налоговых органов
- •3. Организация деятельности Федеральной налоговой службы России (фнс)
- •4. Организация деятельности территориальных органов фнс России
- •Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение
- •1. Условия возникновения, изменения и прекращения налоговых обязательств
- •2. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Тема 1.6 Организация налогового контроля
- •1. Формы и методы налогового контроля
- •2. Налоговая проверка – форма налогового контроля
- •3. Камеральная налоговая проверка
- •4. Выездная налоговая проверка
- •5. Повторные проверки
- •6. Встречная проверка
- •7. Дополнительная проверка
- •Тема 1.7 Налоговые правонарушения
- •1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •2. Условие привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •3. Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования
- •1. Понятие налогового администрирования
- •2. Отличия налогового администрирования от налогового контроля
- •3. Принципы налогового администрирования
- •Раздел 2. Налогообложение организаций Тема 2.1 Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики и объект налогообложения
- •Классификация доходов и группировка расходов
- •3. Амортизируемое имущество. Порядок и способы начисления амортизации
- •4. Порядок определения налоговой базы
- •Налоговые ставки
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
- •Тема 2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •1. Плательщики ндс. Порядок освобождения от уплаты налога
- •2. Объект налогообложения
- •3. Определение налоговой базы
- •4. Ставки и принципы их дифференциации
- •5. Налоговые вычеты и условия их применения
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет
- •Тема 2.3 Акцизы
- •1. Налогоплательщики. Свидетельства на операции с подакцизными товарами
- •2. Подакцизные товары
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •5. Определение налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров
- •6. Порядок исчисления акциза
- •7. Налоговые вычеты
- •8. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
- •Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
- •1. Налогоплательщики ндпи. Объект налогообложения ндпи.
- •2. Определение налоговой базы по ндпи. Порядок исчисления и уплаты налога.
- •3. Налогоплательщики водного налога. Объекты налогообложения.
- •4. Налоговая база по водному налогу. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты водного налога
- •5. Плательщики сборов за пользование объектами животного мира. Объекты обложения
- •6. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Порядок исчисления сборов
- •Тема 2.5 Налог на имущество организаций
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Определение налоговой базы по налогу
- •3. Налоговые льготы
- •4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел 3. Налогообложение физических лиц Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •4. Налоговые вычеты
- •5. Налоговые ставки
- •6. Порядок исчисления налога
- •Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •1. Налог на имущество физических лиц
- •2. Транспортный налог
- •Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц Тема 4.1 Государственная пошлина
- •1. Плательщики государственной пошлины и сроки ее уплаты.
- •2. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- •3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Определение налоговой базы
- •3. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 4.3 Земельный налог
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база
- •3. Налоговые льготы
- •4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- •1. Особенности применения усн
- •2. Налогоплательщики
- •3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
- •4. Объекты налогообложения
- •5. Налоговая база
- •6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 4.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд Вопросы лекции:
- •1. Особенности применения енвд
- •2. Основные элементы налогообложения
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •Часть 3. Практические занятия по дисциплине
- •Раздел 1. Основы налогообложения
- •Тема 1.1 Экономическая сущность налогов
- •Тема 1.2 Налоговая система Российской Федерации
- •Тема 1.3 Субъекты налоговых отношений
- •Тема 1.4 Правовой статус налоговых органов рф, их состав и структура
- •Тема 1.5 Налоговое обязательство и его исполнение
- •Тема 1.6 Организация налогового контроля
- •Тема 1.7 Налоговые правонарушения
- •Тема 1.8 Сущность и содержание налогового администрирования
- •Раздел 2. Налогообложение организаций
- •Тема 2.1 Налог на прибыль организаций
- •Тема 2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Тема 2.3 Акцизы
- •Тема 2.4 Платежи за пользование природными ресурсами
- •Тема 2.5 Единый социальный налог (есн)
- •Тема 2.6 Налог на имущество организаций
- •Раздел 3. Налогообложение физических лиц
- •Тема 3.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Тема 3.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Раздел 4. Другие налоги и сборы с организаций и физических лиц
- •Тема 4.1 Государственная пошлина
- •Тема 4.2 Налог на игорный бизнес
- •Тема 4.3 Земельный налог
- •Раздел 5. Налогообложение малого бизнеса
- •Тема 5.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Тема 5.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Часть 4. Методические указания по выполнению контрольной работы Цель и значение контрольной работы
- •Варианты заданий для контрольной работы Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 4
- •Вариант 5
- •Вариант 6
- •Вариант 7
- •Вариант 8
- •Вариант 9
- •Вариант 10
- •Вариант 11
- •Вариант 12
- •Вариант 13
- •Вариант 14
- •Вариант 15
- •Вариант 16
- •Вариант 17
- •Вариант 18
- •Вариант 19
- •Вариант 20
- •Вариант 21
- •Вариант 22
- •Вариант 23
- •Вариант 24
- •Вариант 25
- •Оформление контрольной работы
2. Налоговое законодательство
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.
В соответствии со ст. 75 (часть 3) Конституции РФ система Залогов, взимаемых в.федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 72 Конституции РФ (пункт «и») решение указанных задач относится совместному ведению РФ и ее субъектов.
В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений — это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.
В результате постепенного принятия Налогового кодекса РФ, сложилась некая переходная система налогового законодательства, когда равноценно с прямым налоговым законодательством (к таковому относится Налоговый кодекс РФ) функционируют законодательные акты непрямого действия (т.е. налоговые законы и инструкции по применению тех налогов, которые пока не включены в Налоговый кодекс РФ).
Первая часть Налогового кодекса РФ устанавливает:
- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. Перечни налогов и сборов, данные в первой части Налогового кодекса (ст. 13,14, 15), вступят в силу после принятия второй части Налогового кодекса;
- основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
В ст. 8 НК РФ закреплено, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В Налоговом кодексе РФ в настоящее время установлен порядок взимания ряда налогов. Правоотношения, касающиеся остальных налогов и сборов на территории РФ, определяются специальными федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, которые действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ. Налоговый кодекс РФ является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Порядок применения конкретных налоговых законов определяется соответствующими инструкциями Министерства РФ по налогам и сборам (далее - МНС РФ). Следует иметь в виду, что инструкции Министерства РФ по налогам и сборам не могут устанавливать или отменять налоговые обязательства. Их назначение - регламентировать единообразные способы практической деятельности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов управления, связанные с правильным и своевременным исчислением и взиманием налогов и сборов. Предполагается, что по мере принятия новых глав второй части Налогового кодекса РФ все законодательство, касающееся взимания конкретных налогов, станет прямым. Таким образом, налогоплательщику будет достаточно одного Налогового кодекса, чтобы правильно рассчитать и своевременно заплатить налоги.
В регулировании налоговых отношений важную роль играют законы РФ о федеральном бюджете, в которых устанавливаются нормативы распределения большинства налогов по уровням бюджетной системы.
Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Если для одного и того же налога, в зависимости от категории налогоплательщика или иных условий налогообложения, установлены налоговые периоды различной продолжительности, дата вступления в силу соответствующего акта законодательства о налогах должна определяться применительно к каждому из установленных налоговых периодов.
В случае если данные акты предусматривают устранение или смягчение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии прав налогоплательщиков и плательщиков сборов, они имеют обратную силу. Законодательные акты, которые повышают налоговые ставки и размеры сборов, устанавливают новые обязанности и штрафные санкции налогоплательщикам и плательщикам сборов, обратной силы не имеют.
Помимо законодательных актов налоговые отношения регулируются указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, актами МНС РФ, постановлениями Конституционного суда РФ, решениями и определениями Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ.
Указы Президента РФ могут устанавливать самостоятельные нормы права и носить характер поручений органам управления разработать нормативные акты по налогообложению.
Правительство РФ устанавливает (в некоторых случаях) ставки таможенных пошлин, определяет нормативы затрат и различные перечни, применяемые при налогообложении, разрешает иные вопросы налоговых отношений в соответствии с поручениями Президента РФ и в пределах своей компетенции по действующему налоговому законодательству.
Акты МНС РФ и Министерства финансов РФ в случае, если они прошли установленную регистрацию в Министерстве юстиции РФ, имеют нормативное значение, могут разъяснять и трактовать порядок исчисления и взимания налогов и сборов. Акты, не прошедшие регистрацию в Министерстве юстиции РФ, определяют порядок; функционирования налоговых органов; дают рекомендации по отдельным вопросам применения налогового законодательства, разрабатывают методики расчетов и порядок ввода в действие законов и нормативных актов и т.п.
Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международными договорами, в частности договорами об устранении двойного налогообложения. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем установленные российским налоговым законодательством и нормативными правовыми актами, то следует применять правила и нормы международных договоров РФ.