25.Облік грошових операцій в іноземній валюті

Облік грошових операцій в іноземній валюті ведеться на субрах 312,314. По Дт відображається надходження грошових коштів, а по кт іх використання .

Загальний порядок обліку коштів на поточному рахунку в банку:

Під-во –>вибір банку–>відкриття поточного рахунку–>банківські операції(надходження,списання) –>виписки банку з доданими документами–>регістри обліку(синтетичні,аналітичні) –>головна книга–>фінансова звітність.

Операції в іноземній валюті має свої особливості.вони відображаються в бух обліку в національній грошовій одиниці на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ,діючими на дату здійснення операцій..синтетичний облік по рахунку 31 ведеться в журналі 1та відомості 1.2.

26. Визнання , оцінка та облік поточних фінансових інвестицій

Поточні фінансові інвестиції-інвестиції на строк, що не перевищує одного року,. Які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент(крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

Облік ведеться на рахх 35.придбання відображається по Дт рах в кореспонденції з кт рах 162,18,30,31,36,37 надходження в погашення дебіторської заборгованості, 46одержання фінансової інвестиції інвестиції в я якості внеску до СК, 63 придбання в кредит.

Витрати, понесені при придбанні фін інвестицій, якіі включаються в первісну вартість цих інвестицій, від обр за Дт 35 та по кт рахунків розрахунків з кредиторами і бюджетом.

Погашення фін інвестицій грошовими коштами від обр по дт 35 і кредиту рахунку грошових коштів. Для обліку операцій по рах 35 призначений журнал 4 і відомість 4.2.

Оцінка Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції. Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на цінні папери власної емісії, то собівартість фінансової інвестиції визначається за справедливою вартістю переданих цінних паперів. Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за справедливою вартістю цих активів. Дивіденди, відсотки, роялті та рента, що підлягають отриманню за фінансовими інвестиціями, відображаються як фінансовий дохід інвестора, крім випадків, коли такі надходження не відповідають критеріям визнання доходу, встановленим Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 "Дохід". Фінансові інвестиції на дату балансу відображаються за справедливою вартістю. Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображається у складі інших доходів або інших витрат відповідно. Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції. Втрати від зменшення корисності фінансових інвестицій відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій. Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій. Різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка, що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій відповідно.Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства та в спільну діяльність зі створенням юридичної особи на дату балансу відображаються за вартістю, що визначена за методом участі в капіталі

Фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі, на дату балансу відображаються за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування, крім тих, що є результатом операцій між інвестором і об'єктом інвестування.