29. Учет начислений и удержаний из заработной платы.

Учет начислений з/п.

Заработная плата начисляется исходя из: 1.cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии, 2.cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках, 3.cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата з/п производится не реже чем каждые полмесяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49). Начисление з/п отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

Основные системы оплаты труда: Сдельная – в расчет берется объём работы и стоимость её единицы. Повременная – в расчет берется либо оклад и отработанное время, либо расценка за 1 час работы. К данным системам оплаты труда может быть разработана система премирования. Организации самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда. max размер оплаты труда не ограничен, зато ограничен её min размер: 1 МРОТ=4611руб. (установлен ФЗ с 01.06.2011г.). с/х – самая низкооплачиваемая отрасль.

Виды з/п: Основная и дополнительная. Основная з/п – оплата за фактически сделанную работу или отработанное время. Дополнительная з/п – оплата, которая по законодательству начисляется за неотработанное время, когда работник не работает (больничный декрет, отпуск). В основу расчета дополнительной оплаты положен средний заработок, во всех случаях для его исчисления используются среднедневной или среднечасовой заработок. Порядок расчета среднего заработка для расчета отпускных определяется ст.139 ТК РФ. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, исчисляется за последние 12 календарных месяцев, путем деления суммы начисленной з/п на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средняя з/п = 186000 / (12*29,4) = 527,21.

∑отпускных = 527,21 * 28 (кол-во дней отпуска) = 14761,88.

Порядок расчета среднедневного заработка, для оплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, он регламентируется ФЗ от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном соц.страховании, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Расчет пособий: По временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, исчисляются из всех видов выплат и вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы в фонд соц.страхования РФ за последние 2 календарных года. (если в 2012г.наступает, то з/п берется за 2010 и 2011г.и делится на 730 дней). Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности выплачиваемого за счет ср-в ФСС РФ будет зависеть от продолжительности страхового стажа работника. Если страховой стаж: до 6 месяцев – сумма пособия в размере, не превышающем мрот за календарный месяц (4611руб.).от 6 месяцев до 5 лет – 60% от среднего заработка (з/п за 2 последних года / 730дн. * 60%). От 5 до 8 лет – 80% от среднего заработка. 8 лет и более – 100%. Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности: 1. Определяем расчетный период (он равен 2 последним годам). 2. Находим размер фактического заработка в расчетном периоде (при расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС). 3. Определяем средний дневной заработок (фактический заработок / 730 дн.) где 730дн. – кол-во календарных дней расчетного периода – 2 года. 4. Определяем размер дневного пособия, исходя из страхового стажа работника и предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС. В 2011г. – 465 тыс.руб., в 2012г. – 512 тыс.руб. 5. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности (сумма дневного пособия * кол-во календарных дней по нетрудоспособности). Пособие выплачивается за первые 3 дня нетрудоспособности за счет ср-в работодателя, а за остальной период, начиная с 4 дня, за счет ср-в ФСС.

Удержание из з/п.

Производится как по инициативе работодателя (мат.ущерб, исполнит.лист из суда, взыскание алиментов), так и работника. К обязательным удержаниям из з/п физ.лиц явл.: НДФЛ, по ст.224 п.1 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается 13%. Ст.217 НК РФ установлены доходы не подлежащие обложению НДФЛ(т.е.с них налог не взимается): 1. гос.пособия, 2. выплаты при увольнении работников, 3. Суммы материальной помощи, в размере не превышающем 4 тыс.руб. и др. Ст.218 НК РФ определяются стандартные налоговые вычеты, при исчислении НДФЛ: 1) 3 тыс.руб. за каждый месяц налогового периода (п.1 ст.218НК РФ) (т.е.3000руб.не облагается налогом 13%, а остальная сумма облагается). 2) 500 руб. за каждый месяц налогового периода (герои советского союза, герои России, участники ВОВ, катастрофа на Чернобыльской АС). 3) 1 400 руб. на 1ого и 2ого ребенка в возрасте до 18 лет и в возрасте до 24 лет, если обучается очно. Вычет действует до месяца, в котором доход работника исчисленный нарастающим итогом 280тыс.руб. Если 3ий, 4ый и последующий ребенок, то вычет 3 000 руб. так же ограничение 280тыс.руб. Аналитический учет исчисления НДФЛ ведется бухгалтером ежемесячно, по каждому работнику. Сумма налога определяется в полных рублях (меньше 50коп отбрасываем, а больше 50 коп округляем до рубля).