3.2 Фискальная политика
Правительство любой страны должно постоянно думать о пополнении и расходовании средств государственного бюджета. Такая деятельность еще со времен Древнего Рима традиционно называется фискальной политикой, поскольку фиском римляне называли ведомство, аналогичное современному министерству финансов.
Фискальная политика – |
это использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения социальных задач. Проведение фискальной политики — прерогатива законодательных органов власти, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств. |
Фискальная политика тесно связана с госбюджетом, но у нее при этом свой особый - налоговый "акцент". Именно поэтому другое ее название – налогово-бюджетная политика.
Налоги следует отличать от сборов, хотя и те, и другие имеют сходную налоговую основу.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах государственными органами, органами местного самоуправления или должностными лицами некоторых юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Из указанных определений следует, что свойствами налогов является обязательность и безвозмездность, в то время как сборы обладают свойствами обязательности и возмездности, означающей оказание государственными органами или должностными лицами в интересах плательщиков сбора определенных услуг, к которым, например, относятся: регистрация предприятия, выдача лицензии на занятие определенным видом деятельности и т.п.
Налог изымается только из дохода налогоплательщика, т.Е. Он не должен затрагивать капитал, или же будет нарушено нормальное воспроизводство.
Налоговая система строится на следующих принципах:
1) Всеобщность |
охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно правовой формы |
2) Стабильность |
устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени |
3)Равнонапряженность |
взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли |
4) Обязательность |
принудительность налога; неизбежность его выплаты; самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога |
5)Социальная справедливость |
установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех налогоплательщиков в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения |
В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на:
— налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
— налоги, уплачиваемые физическими лицами.
Необходимо различать источник и объект налогообложения.
Источник налогообложения — чистый доход.
Объект налогообложения — это количественно измеримый экономический феномен, который служит базой для начисления налогов.
Объектом налогообложения являются:
— доход (предприятия или населения);
— имущество (недвижимое и движимое);
— передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товаров за границу (таможенные пошлины).
По способам взимания налоги делятся на две основные группы:
прямые |
налоги — взимаются непосредственно с владельцев имущества (получателей доходов). |
косвенные налоги – |
взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. |
Необходимо учитывать, что указанное деление является условным, поскольку прямые налоги через повышение цен могут «перекладываться» на потребителя.
В зависимости от принципа построения налоговые системы могут быть: прогрессивными, пропорциональными и регрессивными.
Прогрессивная система налогообложения |
метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества.
|
Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельные.
Пропорциональная система налогообложения – |
- метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т.д.) |
Регрессивная система налогообложения |
- метод взимания налогов, при котором предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества.
|
Однако, какой бы совершенной ни казалась введенная система налогообложения ее авторам, налогоплательщики всегда стремятся переложить налоговое бремя на плечи других сограждан.
Государство стремится максимизировать поступления в бюджет, повышая налоговую ставку. Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть получен и при высокой, и при низкой налоговой ставке. Графической иллюстрацией этого утверждения является кривая Лаффера, которую часто называют «подковой Лаффера» (из-за формы кривой)
Поступления налогов
M L N
Ставка
налогов в % |
Кривая Лаффера показывает, что при повышении ставки налога доходы государства вначале увеличиваются, но только до определенной границы в точке М, после прохождения которой доходы от налоговых поступлений начинают уменьшаться. Налоговые доходы государства и при высокой ставке в точке N, и при более низкой в точке L одинаковы. Однако в первом случае величина налоговой ставки не стимулирует спрос и производство, а во втором создает стимулы к работе, сбережениям и инвестициям. |
На практике идеи Лаффера использовать затруднительно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Например "эффект Лаффера" не «сработал» в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но одновременно оно затруднило реализацию социальных программ.
Кривая Лаффера не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогов поступления максимальны, ибо такая ставка налогов различна для разных стран и зависит от многих факторов: размеров и структуры госсектора экономики, типа фискальной политики и др. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто бы не стал работать в легальной экономике.
Фискальная политика складывается из двух направлений: дискреционной фискальной политики и автоматической.
Дискреционная фискальная политика – |
предполагает сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост. |
В соответствии с рекомендациями Кейнса после «Великой Депрессии» многие западные страны начали осуществлять дискреционную фискальную политику, которая затем разделилась на три типа: расширительную, ограничительную и антициклическую, в зависимости от конкретной экономической ситуации.
Расширительная фискальная политика – |
проводится в случае, когда экономика действует ниже своих потенциальных возможностей, т.е. находится в состоянии рецессии, спада. Она осуществляется за счет роста государственных расходов и снижения налоговых ставок, что стимулирует совокупный спрос, но, как правило, ведет к увеличению бюджетного дефицита. |
Ограничительная фискальная политика – |
проводится в случае неожиданного повышения совокупного спроса, вызывающего повышение цен на факторы производства. Она осуществляется за счет сокращения правительственных расходов и повышения налоговых ставок, что снижает совокупный спрос. |
Антициклическая фискальная политика – |
состоит в том, чтобы стимулировать экономическое развитие в направлении, противоположном тому, куда ее толкают силы циклического развития. Такой тип политики стимулирует спрос во время рецессии и ограничивает его во время оживления. |
Дискреционную фискальную политику иногда сравнивают со стрельбой по быстро движущейся мишени: только подготовили законопроект, связанный с новой ситуацией в экономике, а пока его обсуждали, ситуация устарела и надо разрабатывать новый законопроект. Экономисты называют такие запаздывания лагами.
Более того, при осуществлении дискреционной фискальной политики ни в одной стране мира невозможно достичь полной экономической целесообразности, принимая необходимые решения. Дело в том, что сам процесс формирования такой политики, как по своему содержанию, так и по форме в огромной мере является политическим процессом. В нем участвуют различные ветви власти, политические партии, лоббисты и т.д. Поэтому она зачастую неизбежно становится не столько итогом экономических потребностей, сколько равнодействующей интересов политических сил.
В фискальной политике есть вторая составляющая – автоматическая фискальная политика.
Автоматическая фискальная политика |
– предполагает экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономической ситуации без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства. |
Такие экономические механизмы называют также встроенными стабилизаторами, ибо они "встроены" в расходную часть бюджета. К встроенным стабилизаторам относят:
пособия по безработице: если растет безработица, то и поступления от налогов для обеспечения таких пособий падают из-за общего снижения занятости; но платежи по таким пособиям будут расти автоматически; во время подъема наоборот, объем таких выплат снижается, что тормозит совокупный спрос и дает возможность экономить бюджетные средства.
налоги на прибыль корпораций: прибыль – самая чувствительная к циклическим изменениям форма доходов, которая снижается сильнее остальных видов доходов во время рецессии и растет быстрее во время оживления; точно также резко колеблются и налоговые поступления от прибылей корпораций; падение поступлений сразу расширяет дефицит госбюджета, и наоборот.
прогрессивный подоходный налог: налоговые поступления будут падать во время спада и расти во время подъема, автоматически стабилизируя экономику, т.е. ограничивая глубину и размах циклических колебаний.
Налоговые доходы формируют основную часть всех бюджетных поступлений. В нашей стране эта часть составляет около 80% доходов федерального бюджета. Налоговые доходы включают поступления в бюджет соответствующего уровня закрепленных за ним собственных налогов и причитающейся данному бюджету части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты разных уровней).
Неналоговые доходы бюджета РФ включают:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, которые, в свою очередь, включают: арендную плату за временное владение и пользование государственным или муниципальным имуществом, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях, средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог, проценты за кредиты, предоставленные бюджетам других уровней, иностранным государствам или юридическим лицам, прибыль, приходящуюся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, а также дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям, часть прибыли государственных унитарных предприятий (ГУПов), остающейся после уплаты налогов;
доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
средства, получаемые в виде штрафов, конфискаций, компенсаций, а также в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям;
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, кроме бюджетных кредитов, а также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.