26. Отличия генерального бюджета производственной организации от генерального бюджета торговой организации

Генеральный бюджет торговой организации

Бюджет запасов товаров на конец периода	Бюджет реализации(продаж)
	Бюджет закупок товаров
	Бюджет себестоимости проданных товаров
	Бюджет затрат по маркетингу
	Бюджет коммерческих затрат
	Бюджет операционных затрат
	План прибыли и убытков

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных вложений ->бюджет денежных средств->прогнозный баланс

План прибыли и убытков торгового предприятия включает в себя следующие статьи:

1. выручка от реализации товаров

2. себестоимость проданных товаров

3. запасы товаров на начало периода

4. закупки товаров

5. запасы товаров на конец периода

6. операционные расходы- расходы, связанные с деятельностью организации

7. выплата процентов по кредитам

Генеральный бюджет производственной организации

Бюджет запасов готовой продукции на складе на конец периода	Бюджет продаж
	Бюджет производства
	1 Бюджет прямых затрат материалов
	2 Бюджет прямых затрат труда
	3 Бюджет общепроизводственных расходов
	Бюджет себестоимости произведенной продукции (1+2+3)
	Бюджет себестоимости проданной продукции
	Бюджет затрат по маркетингу
	Бюджет коммерческих затрат
	Бюджет административных затрат
	План прибыли и убытков

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных вложений ->бюджет денежных средств->прогнозный баланс

Бюджет производства

Основывается на бюджете продаж. Бюджет продаж определяется возможностями сбыта на рынке. Учитывается влияние факторов:

1. деятельность конкурентов

2. стабильность поставщиков и покупателей

3. результативность рекламы

4. сезонные и другие колебания спроса

5. политика ценообразования

6. наличие производственных мощностей

7. и др факторы

при планировании объема продаж используются статистические прогнозы с применением математических методов экспертной оценки специалистов отдела сбыта и т д. Бюджет производства определяет сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов готовой продукции на запланированном уровне. Составляется в натуральных и денежных единицах.

Бюджет производства = бюджет продаж + прогнозирование запасов ГП на конец года- запас ГП на начало периода

27. Принятие управленческих решений на основе анализа точки безубыточности, методы анализа

Принятие решения предполагает сравнительную оценку ряда альтернативных вариантов и выбор из нихоптимального, в наибольшей степени отвечающего целям организации. Для этого прежде всего необходимо иметь информацию об издержках по всем альтернативным вариантам.

Цель анализа безубыточности: установить, что произойдёт с финансовыми результатами при изменении уровня деловой активности организации. Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, затратами и прибылью в течение краткосрочного периода .

CVP-анализ.

При этом анализе особое внимание уделяется анализу выпуска продукции, что позволяет руководству определить критические точки объёма производства. Критический или мёртвой или точкой безубыточности или точкой равновесия считается такая точка объёма, продаж, производства, при которой организация имеет затраты равные выручке от реализации всех видов продукции. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Дл определения точки безубыточности используются следующие методы:

1. метод уравнения:

ДВ-ПерЗ-ПостЗ =ПР;

ДВ-ПерЗ-ПостЗ=0;

(V *Ц1 ед)-(V *ПеремЗна 1ед)-ПостЗ=0

V*(Ц1 ед-ПеремЗ 1ед)-ПостЗ=0

V* (маржинальный доход) –ПостЗ=0

2. метод маржинального дохода

Является альтернативой математическому методу.

МаржДоход= ДВ –ПерЗ.

Критическая точка = постоянные расходы в общей сумме / МД на 1 ед. продукции

3. графический метод

Выявляет теоретическую зависимость совокупного дохода от реализации, издержек и прибыли от объёма производства на основе построения графиков экономической и бухгалтерской модели безубыточности.

Экономическая модель представляет на сколько и при каких условиях организация может реализовать возрастающее количество выпускаемой продукции. На её основании можно определить положительное и отрицательное воздействие цен на увеличение объёма продаж и производства.(САМОСТОЯТЕЛЬНО)

Бухгалтерская модель безубыточности: график линейной зависимости совокупного дохода и совокупных издержек от изменения объёма производства. Основанием для анализа служит расчёт точки безубыточности. Зона прибыли и зона убытков направо и налево критической точки.

Графический метод определения точки безубыточности.

Определяем систему координат для построения комплексного графика «издержки – объем - прибыль». Ось абсцисс соответствует объему производства или продаж продукции в натуральном выражении, а ось ординат, в зависимости от необходимости, может отражать показатель выручки или общих издержек на производство и реализацию продукции. Под общими издержками понимается сумма постоянных и переменных издержек. После определения системы координат начинаем строить требуемый комплексный график. Для этого наносим линию постоянных издержек

Далее следует отобразить на графике прямую переменных издержек, которая будет выходить из точки с координатами (0;0). Вторую точку можно вычислить, рассчитав величину переменных затрат для какого-либо объема продаж.

Для построения прямой общих издержек следует сложить частные графики переменных и постоянных издержек. Данная прямая всегда будет начинаться с точки, в которой прямая постоянных издержек пересекает ось ординат, т.е. ось выручки. Эта точка будет являться первой точкой прямой общих издержек

Далее на комплексный график следует нанести прямую, соответствующую значению выручки. Эту прямую можно построить путем нахождения суммы выручки от реализации в любой точке на оси абсцисс. Изображенная на графике анализа «издержки – объем - прибыль» точка безубыточности (порога рентабельности) - это точка пересечения графиков валовой выручки и общих издержек. Размер прибыли и убытка определяется зонами прибыли и убытка. В точке безубыточности получаемая организацией выручка равна ее совокупным (общим) издержкам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то она терпит убытки, если больше - получает прибыль.

На данном графике линия выручки и линия переменных расходов должны исходить из одной точки, а разница между ними есть маржинальный доход.

Используя данный график, можно легко определять величину прибыли или убытка для того или иного объема выпуска. Таким образом, данный график является удобным инструментом анализа зависимости между выпуском, выручкой, затратами и прибылью.