6.12. Денежные отношения между предприятиями
Денежные отношения между предприятиями возникают в процессе реализации продукции, выполнении договорных обязательств и т. п. Проявляются они в различных формах расчетов за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
В настоящее время основной формой расчетов между предприятиями является безналичная форма. Она базируется на следующих принципах:
все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить свои денежные средства в банках на расчетных счетах;
все платежи предприятием должны осуществляться немедленно. Затягивание сроков платежей оказывает отрицательное воздействие на финансовое положение предприятия;
осуществление расчетов лишь при наличии и предъявлении соответствующих расчетных документов;
оплата банком производится лишь с согласия плательщика;
применение системы экономических воздействий при нарушении правил расчетов.
Основными видами безналичных расчетов являются:
- расчеты с помощью платежных поручений;
- расчеты с помощью чеков;
- расчеты по аккредитивам и особым счетам;
- расчеты с помощью платежных требований-поручений;
- прочие (зачеты взаимных платежных требований, бартер и др.).
Приведем основные принципы организации безналичных расчетов между участниками данных операций:
вид расчета между плательщиком и поставщиком определяется в договоре на поставку продукции;
расчеты между предприятиями осуществляют банки;
расчеты между банками осуществляются через РКЦ либо по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга на основе межбанковских соглашений;
взаимозачеты производятся либо под контролем банка, либо без его участия;
взаимные претензии между предприятиями по расчетам рассматриваются без участия банков арбитражными судами.
При безналичных расчетах используются следующие документы: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования-поручения.
Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой указание владельца счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы своих денег на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем либо иногороднем учреждении банка. Поручение принимается банком к исполнению в течение десяти дней со дня выписки и при наличии достаточной суммы денег на счете. Организация движения платежного поручения как документа и перечисляемых с его помощью денег при иногородних расчетах представлена на рис. 6.3.
Плательщик денег
Получатель денег
№ 4 № 1
Банк
плательщика
Система
РКЦ
Банк
получателя
№ 2 № 3
Рис. 6.3. Механизм расчета с помощью платежных поручений
Операция № 1. Банк принял от предприятия платежное поручение.
Операция № 2. Банк снял деньги со счета плательщика и передал их вместе с поручением в РКЦ, то есть, сняв деньги со счета плательщика, банк поручил РКЦ перевести их со своего корреспондентского счета на корреспондентский счет банка, обслуживающего получателя денег.
Операция № 3. Банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет получателя.
Операция № 4. Плательщик получает в виде выписки со своего счета подтверждение, что деньги перечислены.
Операция № 5. Банк сообщает получателю в виде выписки из расчетного счета подтверждение о поступлении денег.
Каждая из перечисленных операций сопровождается движением одного экземпляра платежного поручения как расчетного документа, в связи с чем оно составляется в пяти экземплярах.
Платежи, осуществляемые с помощью платежных поручений, с точки зрения соблюдения сроков оплаты, которые предусматриваются в договорах, могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочные платежи осуществляются в следующих вариантах:
авансовый платеж (предоплата);
платеж после отгрузки товара;
частичный платеж при крупных сделках.
Досрочный и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Расчеты чеками применяются в основном во внутригородском обороте.
Чек – это ценная бумага, оформленная по установленной форме и дающая право на получение указанной в ней суммы денег. Различают чеки для получения наличных денег и чеки для осуществления расчетов в порядке безналичных платежей, то есть расчетные чеки.
В организации безналичных расчетов с помощью чеков и в выполнении определенных операций обычно участвуют четыре юридических или физических лица:
Банк чекодателя – банк, который выдает своему клиенту (чекодателю) бланки чеков и обеспечивает оплату выписанных, надлежащим образом оформленных чеков, предъявленных банком чекодержателя.
Чекодатель – лицо, выписавшее чек в качестве документа, обеспечивающего получение денег контрагентом в порядке оплаты за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
Чекодержатель – лицо, имеющее оформленный чек, который дает ему право получить деньги от чекодателя.
Банк чекодержателя. Его задача состоит в том, чтобы оплатить предъявленный чекодержателем чек за счет средств, которые чекодатель должен иметь в своем банке (банке чекодателя).
При оформлении чека вносятся следующие реквизиты:
наименование головного банка и его местонахождение (рядом с наименованием головного банка может быть проставлен его фирменный знак или логотип) – в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека филиалом банка – также и наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;
номер банковского учреждения, который ему присвоен в системе расчетно-кассовых центров ЦБР;
наименование и номер счета чекодателя или фамилия, имя и отчество, если чек выдается физическим лицом;
на оборотной стороне чека должен быть указан лимит, в пределах которого может выписываться чек.
Процедура расчетов чеками представлена на рис. 6.4.
Чекодатель
Чекодержатель
№
3
№ 1 № 2 № 4
Банк чекодателя
Система
РКЦ
Банк
чекодержателя
№ 6 № 5
Рис. 6.4. Механизм расчета чеками
Операция № 1. Чекодатель обратился с заявлением о выдаче ему чеков и одновременно дал платежное поручение, на основе которого банк депонировал деньги для их оплаты.
Операция № 2. Банк заполнил соответствующие реквизиты чеков и передал их чекодателю вместе с идентификационной карточкой.
Операция № 3. Чекодатель выписал чек чекодержателю.
Операция № 4. Чекодержатель составил четыре экземпляра реестра чеков и передал в свой банк, который их оплатил за счет банка чекодателя, зачислив деньги на счет чекодержателя. Четвертый экземпляр реестра банк вернул чекодержателю.
Операция № 5. Банк чекодержателя направил чек и третий экземпляр реестра в свой РКЦ, который зачислил деньги на корреспондентский счет банка чекодержателя, сняв их с корреспондентского счета банка чекодателя. Третий экземпляр реестра и чек остаются в РКЦ, а первый и второй – направляются в РКЦ, обслуживающий банк чекодателя.
Операция № 6. На основе полученных реестров банк чекодателя списывает деньги со счета чекодателя и отражает использование денег по своему корреспондентскому счету в РКЦ.
Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Согласно этому договору, банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести платеж поставщику при условии представления последним документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Вопрос о применении аккредитивной формы расчетов решается при заключении договора между покупателем (плательщиком) и поставщиком. При этой форме расчетов в договоре указывают:
срок действия аккредитива;
наименование банка-эмитента;
вид аккредитива и способ его исполнения;
способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
другие условия, соблюдение которых необходимо для получения денег по аккредитиву.
С учетом права покупателя на досрочное прекращение действия аккредитивов подразделяют на два вида – безотзывный и отзывной.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Однако поставщик может досрочно отказаться от его использования, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, и досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а тот, в свою очередь, – поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. В аккредитиве должно быть специально указано, что он является безотзывным, в противном случае он рассматривается как отзывной.
С учетом непосредственного обеспечения деньгами платежи по аккредитивам подразделяют на два вида: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). К первым относят аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-поставщика, то есть исполняющего банка, где для учета полученных денег открывается банковский счет ("Аккредитивы").
К непокрытым относят аккредитивы, которые открываются в банке-корреспонденте банка-эмитента. Банк-корреспондент играет роль исполняющего банка, и ему предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. При гарантированных аккредитивах покупатель со своего счета перечисляет деньги на счет банка-поставщика, открытый у банка-эмитента.
Документооборот при аккредитивной форме расчетов представлен на рис. 6.5.