Задачі на державний екзамен з дисципліни «Фінанси»

Задача 1

Визначити загальний розмір єдиного соціального внеску та податку з доходів фізичних осіб громадянина, місячна зарплата якого становить 1220 грн. В цьому ж місяці він отримав дивіденди на суму 500 грн. Мінімальна заробітна плата і розмір прожиткового мінімуму на 1.01. п.р. становить 941 грн.

Розв’язання

1)Визначаємо право на соціальну пільгу (граничний розмір доходу [ГРД])

ГРД = Прож. мінімум *1,4

ГРД=941*1,4=1317,4 грн (наближено 1320 грн)

Зар. Плата < ГРД (1220 грн < 1320 грн) – громадянин має право на податкову пільгу

2) Визначаємо розмір податкової соціальної пільги

ПСП=Прож. мінімум * 50%

ПСП=941*50%=470,5 грн (дана категорія має право 100% ПСП)

3) Знайдемо ЄСВ (3,6%)

ЄСВ=Зарплата * 3,6%

ЄСВ=1220*3,6%=43,92 грн

4) Знайдемо оподатковуваний дохід без соціальної пільги (той, що оподатковується за ставкою 15%)

ОД=Зарплата-ЄСВ

ОД=1220-43,92=1176,08 грн

5)Зменшуєм базу оподаткування на суму пільги

ОД₁=ОД-ПСП

ОД₁=1176,08-470,5=705,58 грн

6) ПДФО з зарплати (15%)

ПДФО(15%)=705,58*15%=105,84 грн

7) ПДФО з дивідендів (5%)

ПДФО (5%)=500*5%=25 грн

8) Сума ПДФО = ПДФО (15%)+ПДФО (5%)=105,84+25=130,84 грн

В-дь: ЄСВ=43,92 грн, ПДФО=130,84 грн

Задача 2

Визначити загальний розмір єдиного соціального внеску та податку з доходів фізичних осіб громадянина, місячна зарплата якого становить 920 грн. За звітний період працедавець виплатив громадянину кошти на відрядження – 450 грн і лікарняні в сумі 330 грн. Громадянин є вдівцем та виховує сина-студента, якому не виповнилося 18 р.

Мінімальна заробітна плата і розмір прожиткового мінімуму на 1.01. п.р. становить 941 грн.

Розв’язання

!!! Відрядження нічим не обкладається

1)ГРД=Прож.мінімум*1,4=941*1,4=1317,4 грн (наближено 1320 грн)

Зарплата<ГРД (920грн<1320грн) – має право на ПСП

2)ПСП₀=941*50%=470,5 грн

Оскільки є вдівцем і виховує сина до 18р. має право на 150%ПСП

ПСП₁=150%ПСП₀=150%*470,5 грн=705,75 грн

3)ЄСВ=(Зарплата+Лікарняні)*3,6%

ЄСВ=(920+330)*3,6%=45 грн

4)Оподатковуваний дохід (ОД)

ОД=(Зарплата+Лікарняні)-ЄСВ-ПСП₁

ОД=920+330-45-705,75=499,25 грн

5) ПДФО=ОД*15%=499,25*15%=74,89 грн

В-дь: ЄСВ=45 грн, ПДФО=74,89 грн

Задача З

Здійснити річний перерахунок податку з доходів фізичних осіб громадянину, якщо відомо, що його річний дохід становив 36741 грн., а сума сплаченого за рік ПДФО - 5524 грн. Громадянин заплатив за навчання дочки-студентки за два останні роки по 7800 грн. (за кожний рік).

Мінімальна заробітна плата і розмір прожиткового мінімуму за звітний рік становила 869 грн.

Розв’язання

ПЗ=П-((Б-В)*С)

ПЗ-сума відшкодування

П-річна сума ПДФО

Б-база оподаткування ПДФО (Б=ЗП-ЄСВ-ПСП)

В-витрати включені до податкової знижки

С-ставка ПДФО

1. Максимальна сума податкової знижки=Прожмінімум*1,4*К-сть місяців навчання *К-сть дітей, що навчаються

Макс.ПЗниж=941*1,4*10=13174 грн (дочка навчається в університеті 10 місяців протягом року) (п.166.3.3 з урахуванням п.169.4.1 ПКУ)

7800 грн< 13174 грн – Отже, В= 7800 грн

2. ПЗ=5524 – ((36741-7800)*15%)=5524-4341,15 = 1182,85 грн

В-дь: громадянину мають відшкодувати 1182,85 грн надмірно сплаченого ПДФО

Задача 4

Зробити річний перерахунок податку з доходів фізичних осіб громадянину, якщо відомо, що оподатковуваний річний дохід становив 56270 грн., сума сплаченого податку - 8440,50 грн За договором недержавного страхування життя громадянин перерахував річний страховий платіж на суму 7950 грн., сплатив 2700 грн. за зубопротезні послуги і за навчання студентки-племінниці 5000 грн.

Розв’язання

Прож.мінімум на 01.01.2012р. 1073 грн

Граничний розмір страхового платежу за договором недержавного пенсійного страхування, що включається до витрат включених до податкової знижки = 1073*1,4*12=18026,4грн (12-к-сть місяців в році)

7950грн<18026,4грн – враховуємо 7950 грн

Навчання студентки-племінниці не враховується, оскільки вона не належить до першого ступеня споріднення

ПЗ=8440,50-((56270-7950-2700)*15%)=8440,50-6843=1597,5 грн

В-дь: громадянину мають відшкодувати 1597,5 грннадмірно сплаченого ПДФО.

Задача 5

Торговельна організація імпортує міні-АТС в кількості 100 шт., вартістю 800

дол. США за одиницю. Ставка мита - 23 % від митної вартості товару. Витрати

на транспортування, страхування та інші послуги склали 250 дол. США. На

момент оформлення ВМД курс НБУ за 1 дол США = 7,5 грн.

Визначити суму податкового грошового зобов'язання, що підлягає сплаті до

бюджету.

Розв’язання

Митна вартість=(800$*100шт+250$)*7,5грн=601875 грн

Мито=Митна вартість*23%=138431,25 грн

В-дь: Мито=138431,25 грн

Задача 6

Швейне підприємство поставило замовнику 35 курток, вартість яких становить 17850 грн. та відвантажило без передоплати 40 плащів на суму 14800 грн. Витрати на закупівлю матеріалів і фурнітури становили 22935 грн. У цьому ж звітному періоді реалізовано основні фонди за залишковою вартість 7350 грн., що нижче за звичайну ціну на 1370 грн. Усі ціни наведені з ПДВ. Визначити суму ПДВ до сплати в бюджет.

Розв’язання

ПДВ=ПЗ-ПК

ПЗ=(17850+14800+7350+1370)/6=6895 грн

ПК=22935/6=3822,5 грн

ПДВ=6895 – 3822,5 = 3072,5 грн

В-дь: ПДВ=3072,5 грн

Задача 7

Визначити відпускну ціну автомобіля для підприємства виробника, якщо собівартість автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна 2000 куб. см становить 9520 грн, розрахунковий прибуток - 6100 грн. Ставка акцизного податку для даної характеристики автомобіля дорівнює 0,15 євро за 1 куб. см

Розв’язання

Курс євро 1євро=10 грн

АП=2000*0,15*10=3000 грн

ПДВ= (С\в+П+АП)*20%=(9520+6100+3000)*20%=3724 грн

Відпускна ціна=С\в+П+АП+ПДВ=9520+6100+3000+3724=22344 грн

В-дь: відпускна ціна автомобіля 22344 грн

Задача 8

За звітний період підприємство:

реалізувало продукцію на суму 420 тис. грн. (з ПДВ);

отримало безповоротну фінансову допомогу - 100 тис. грн. та черговий платіж за оренду приміщень - 7450 грн.

На рахунок підприємства надійшло 13800 грн від постачальника як компенсація збитків, понесених платником податку в результаті порушення його інтересів та повернено з бюджету 4527 грн.(не включаємо до валового доходу!!!) надміру сплачених податків за попередній звітний період.

Витрати операційної діяльності, підтверджені документами, становили 282 тис.грн. (з ПДВ); на погашення банківських кредитів сплачено 74260 грн; неприбутковій організації передано товарів на суму 14280 грн. Амортизація основних засобів склала 124350 грн, в т.ч. нематеріальних активів загальногосподарського призначення - 51150 грн

За виконанням робіт фізичній особі - підприємцю, що сплачує єдиний податок перераховано 11740 грн.

Визначити оподатковуваний прибуток і суму податку на прибуток за звітний період.

Розв’язання:

ОП=СВД-ВВ-АВ

ПпП=ОП*21%

!!! Сума коштів у частині надміру сплачених податків, що повертаються з бюджету не включається до СВД (4527 грн)

СВД=(420000/120*100 + 100000+7450+13800 = 471250 грн

ВВ = (282000 /120 *100) +74260+14280+11740 = 335280 грн

АВ=124350 грн

ОП=471250-335280-124350=11620 грн

ПпП=ОП*21%=11260*21%=2440,2 грн

В-дь: ОП=11620 грн, ПпП=2440,2 грн

Задача 9

Дохід від реалізації продукції підприємства за звітний період становив 120 тис.грн. (з ПДВ). Витрати операційної діяльності підприємства за звітний період - 72 тис. грн (з ПДВ), на утримання виробничих приміщень витрачено 4460 грн.

Амортизація основних засобів склала 18240 грн, а утримання засобів, що знаходяться на консервації - 854 грн.

Суми витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою документів, що підтверджують здійснення витрат та підтверджені відновленими документами у звітному податковому періоді становили 21135 грн

Визначити оподатковуваний прибуток і суму податку на прибуток за звітний

період.

Розв’язання

СВД=120000/120*100=100000 грн

ВВ=(72000/120*100)+4460+854+21135=86449 грн

АВ= 18240 грн

ОП=100000 – 86449 -18240= - 4689 (збиток)

ПпП= - 4689*21%= - 984,69 грн ???????????????????????????????????????????????

Задача 10

За звітний період підприємство отримало дохід від реалізації товарів - 240 тис. грн. (з ПДВ) Витрати операційної діяльності, підтверджені документами, становили 156 тис. грн. (з ПДВ). Фонд оплати праці - 25 тис. грн. Амортизація основних засобів склала 22350 грн, амортизація нематеріальних активів загальногосподарського призначення - 5150 грн. Витрати платника податку на забезпечення найманих працівників засобами індивідуального захисту, що необхідні для виконання професійних обов'язків, склали 2750 грн. Торговий патент, придбаний підприємством, становив 2650 грн.

Визначити суми відрахувань до загальнообов'язкових фондів соцстрахування та податок на прибуток.

Розв’язання

СВД = 240000/120*100 = 200000 грн

ВВ= 156000/120*100+25000+22350+5150+2750=185250 грн

П=СВД-ВВ=14750 грн

Відрахування до загальнообов’язкових фондів соц..страху (34,7%)=25000*34,7%=8675грн

Оподатковуваний прибуток (ОП)=14750-8675=6075 грн

ПнП=6075*21% = 1275,75 грн

В-дь: відрахування 8675 грн, ПнП=1275,75 грн

Задача 11:

Використовуючи дані табл. І дати оцінку фінансової стійкості підприємства за такими показниками, як коефіцієнт маневрування власних коштів, коефіцієнт незалежності.

Таблиця І