Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

прибыль/убытки от реализации продукции;

операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

коммерческие расходы, управленческие расходы,

выручка нетто от реализации продукции,

сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Анализ финансового состояния предприятия

Анализа финансового состояния предприятия является актуальным особенно для предприятий малого и среднего бизнеса. Для них адекватный анализ и прогноз тенденций развития экономического состояния предприятия важен так как, он позволяет избежать ошибок в управленческих решениях и, следовательно, эффективно распределить ресурсы, которых у малых предприятий обычно не так много.

Задача оценки финансового состояния предприятия может быть разбита на ряд подзадач.

Во-первых, необходимо выделить ряд показателей, характеризующие финансовое состояние предприятия и определить методику их расчета и правила экономической оценки их значений и тенденций изменения. Список некоторых из используемых показателей приведен в таблице 4.3. В формулах расчета указываются строки из регламентированной бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс - форма 1, отчет о прибылях и убытках – форма 2). По умолчанию в формулах используются данные из формы 1, при использовании данных из отчета о прибылях и убытках принадлежность строки к этой форме уточняется. Сокращение н.п. – начало периода, к.п. – конец периода.

Таблица 4.3 Показатели финансового состояния предприятия

Наименование показателя	Формула расчета
Коэффициент текущей ликвидности	Стр. 290-стр.270-стр.240 Стр. 690
Рентабельность продукции	Стр050 (ф2) Стр010 (ф2)
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	Стр. 010 (ф2) (Стр. 490+стр.640 (н.п.)+ Стр. 490+ +стр.640 (к.п.)) /2 (ф1)
Коэффициент финансовой независимости	Стр. 490+стр.640 Стр. 700
Степень платеже­способ­ности общая	Стр.590 +стр.690 (ф1) Среднемесячная выручка Среднемес. выручка = =стр.010 за период(ф2) / кол-во мес. в периоде
Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент привлечения)	Стр. 590+стр.690-стр.640 Стр. 490+стр. 640
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	Стр. 490+стр.640-стр.190- стр.340 Стр. 490+стр.640

Во-вторых, необходимо сформировать временные ряды, характеризующие каждый из выбранных показателей и выявить общую тенденцию каждого ряда. Для этого необходимо взять бухгалтерскую отчетность предприятия за несколько периодов и по имеющимся формулам пересчитать показатели.

В-третьих, необходимо дать экономическую оценку существующему положению дел на предприятии, используя сформированный набор правил для показателей. Каждый показатель с экономической точки зрения имеет определенную характеристику своей динамики, а некоторые показатели также характеризуются и нормативными значениями. Например, рост значения коэффициента текущей ликвидности считается благоприятным, уменьшение же наоборот. Однако, нормой на значение этого показателя является отрезок от 1 до 2. Если значение показателя меньше единицы, то говорят об опасности данной ситуации, так как предприятие считается неплатежеспособным, ввиду того, что оборотных средств недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Если же значение показателя больше 2, то данная ситуация считается нежелательной, так как возможно вложение предприятием своих средств нерационально и использование их неэффективно. Таким образом, имея подобного вида правила для каждого показателя, можно дать экономическую оценку текущего состояния предприятия.

В-четвертых, нужно проанализировать существующую и спрогнозировать будущую тенденцию изменения каждого показателя и дать экономическую интерпретацию этому прогнозу. Необходимость и актуальность данной подзадачи вещь сама собой разумеющаяся. Понятно, что для принятия грамотного управленческого решения необходимо не только знать, как дела обстоят на текущий момент, но и какую динамику следует ожидать в будущем.

Для коэффициентов можно выделить следующие экономические интерпретации:

- Для коэффициента текущей ликвидности:

А) «Если наблюдается длительный рост, то это позволяет говорить о благоприятной ситуации на предприятии»

Б) «Если наблюдается длительный или средний спад, то это позволяет говорить о неблагоприятной ситуации на предприятии»

В) «Если наблюдается короткий интенсивный спад, то это позволяет говорить о том, что предприятию необходимо внимательнее отнестись к своим денежным средствам и активам»

- Для коэффициента финансовой независимости:

А) «Если наблюдается длительный рост, то это позволяет говорить о благоприятной ситуации на предприятии»

Б) «Если наблюдается длительный или средний спад, то это позволяет говорить о неблагоприятной ситуации на предприятии»

- Для коэффициента привлечения (соотношения собственных и заемных средств):

А) «Если наблюдается длительный рост, то это позволяет говорить о благоприятной ситуации на предприятии»

Б) «Если наблюдается длительный или средний спад, то это позволяет говорить о неблагоприятной ситуации на предприятии»