20. Особенности организации финансов в экономически развитых странах.

Финансовая система США

Современная система государственных финансов США состоит из:

финансовой системы федерации; финансовых систем 50 штатов;

финансовых систем 12,7 тыс. административных, хозяйственно-пред­принимательских, культурно-просветительных и других местных под­разделений (графств, муниципалитетов, сельских, школьных, специ­альных округов и т. п.); специальных фондов.

Такая организация государственных финансов характеризуется отсут­ствием единства, означающим, что каждое подразделение государствен­ного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет на­логовую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в феде­ральный бюджет, а местные бюджеты — в бюджет штатов. Центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет, о чем свидетель­ствуют сложившиеся в последние три десятилетия параметры распределе­ния и перераспределения средств между бюджетами трех уровней:

около 65% совокупных расходов консолидированного бюджета страны проходят через федеральный бюджет;

35% — доля остальных двух уровней, которая делится между штатами и местными органами власти в пропорции 2:1.

За федеральными органами закреплены расходы общенационального зна­чения:

на военные цели; международные дела;

финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов националь­ного хозяйства;

содержание федерального государственного аппарата; управление федеральным государственным долгом и т. п. На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием соци­альных нужд местного хозяйства, административного аппарата.

Что касается доходов, то основным источником доходной части бюд­жета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов — косвенные, а в доходах местных органов власти — поимущественные налоги. В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам: из федерального бюджета — в бюджеты штатов и местные бюджеты; из бюджетов штатов - в местные бюджеты; из местных бюджетов — в бюджеты штатов; между местными бюджетами.

В базе собственных доходов властей штатов и местных властей на­блюдается постоянно растущая зависимость от федеральных дотаций. Федеральная помощь штатам (примерно 23%) и местным властям (около 6%) носит ярко выраженный программно-целевой характер.

Дотации и субсидии в США распределяются неравномерно. С их по­мощью на уровне штатов реализуется более 500 целевых программ. Такая растущая зависимость от федеральных дотаций дает основание утвер­ждать, что "федеральная помощь" (примерно треть общей суммы доходов

штатов и местных органов) превратилась в средство прямого контроля федерации за финансовой политикой штатов и местных органов власти.

Федеральный бюджет в США — весьма сложный финансовый меха­низм управления и контроля за деятельностью всех федеральных мини­стерств и ведомств, полностью определяющий экономические основы государственного строительства и оказывающий мощное воздействие на состояние экономики в целом. По форме он представляет собой регу­лярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным на­правлениям и программам расходования средств.

В США все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов. Они самостоятельно составляют, утверждают и ис­полняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не вхо­дят в федеральный бюджет страны. В известной мере они самостоятельны в определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов. Феде­ральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты шта­тов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии фи­нансов и бюджета.

Наиболее крупными в составе расходов бюджетов штатов являются затраты на просвещение (примерно 35% от расходной части бюджетов), социальное обеспечение (примерно 13%), здравоохранение (9%), дорож­ное строительство и содержание дорог, охрану окружающей среды, жи­лищное строительство и коммунальное хозяйство.

Основной источник доходов бюджетов штатов, как и федерального бюджета, - налоговые поступления. В послевоенные годы в составе на­логовых доходов заметно возросла роль подоходного налога с населения и обязательного взноса в фонды социального страхования (доля этих налогов увеличилась с 'Д Д° '/з)- Главны^ источник доходов бюджетов штатов - налог на продажу (до 30% от доходной части). А индивидуаль­ный подоходный налог составляет примерно 17%. Недостаток собствен­ных средств штатов компенсируется за счет финансовой поддержки из федерального бюджета (23% от доходной части) и поступлений из бюджетов местных органов власти (примерно 1,5%).

Важное место в системе государственных финансов отводится специ­альным фондам США, которые функционируют обособленно как само­стоятельные финансово-кредитные учреждения. Они представляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих целевое назначение. Доходы этих фондов формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет средств федерального бюджета.

Наиболее значительными являются фонды социального страхования. К ос­новным общенациональным системам (фондам) социального страхова­ния и обеспечения относятся: страхование по старости; по случаю потери кормильца; страхование здоровья;

страхование по безработице; по временной нетрудоспособности;

система государственной помощи престарелым, инвалидам и нужда­ющимся.

В дополнение к этому имеются системы семейных пособий, которые частично финансируются федерацией, но находятся в ведении властей штатов и местных органов.

В целом современная система государственных финансов США характери­зуется следующими моментами:

она состоит из: финансовой системы федерации; финансовых систем 50 штатов; финансовых систем 12,7 тыс. административных единиц; специальных фондов;

структура расходов и доходов федерального бюджета непосредственно зависит от того, кто находится у власти — республиканцы или демо­краты, поскольку они устанавливают различные бюджетные приори­теты, которые и определяют статьи расходов и доходов федерального бюджета США;

в 90-е годы прошлого века в структуре расходов преобладали затраты на социальное страхование, а основным источником доходов феде­рального бюджета выступал индивидуальный подоходный налог; при единстве налоговой системы США каждая административная единица выбирает себе собственную структуру налогов с учетом раз­нообразия местных условий и уровня жизни населения; специальные фонды США имеют целевой характер и формируются за счет налоговых, неналоговых поступлений и за счет средств феде­рального бюджета;

с начала 90-х годов до 2001-2002 годов в США наблюдалась тенден­ция к снижению бюджетного дефицита¹ при общем подъеме эконо­мики и росте темпов ВВП.

Финансовая система Франции

Франция — высокоразвитая страна с рыночной

экономикой. В структуре ее ВВП на долю промышленности приходилось 25%, сельского хозяйства - 3%. Наиболее крупные отрасли страны отно­сятся к сфере услуг: некоммерческие услуги (административное управле­ние) и торговля.

Если сравнивать финансовую систему Франции и финансовую систе­му России, то можно отметить, что звенья, входящие в финансовую сис­тему, одинаковы, одинаковы и проблемы, стоящие перед обеими странами: дефицит бюджета, распределение полномочий между уровнями власти,

Налоговая система Франции нацелена на обложение потребления. НДС дополняется рядом косвенных пошлин (акцизов), которые также представ­ляют собой налоги на потребление. Одни из них взимаются в пользу госу­дарства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.

К числу налогов на потребление относятся и таможенные пошлины. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они призваны уравнивать цены на импортные товары и аналогичные товары внутреннего рынка.

Что касается подоходных налогов Франции, то предприятия уплачива­ют налог с чистой прибыли. Общая ставка налогообложения составляет 34%, но может увеличиваться до 42%. По более низкой ставке облагают­ся прибыль от землепользования и доходы от вложений в ценные бумаги. Здесь ставка колеблется от 10 до 24%.

Фискальной единицей для подоходного налога с физических лиц яв­ляется семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Подоходный налог носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 56,8%.

Крупные доходы во французский бюджет приносят налоги на собст­венность. Прогрессивная ставка здесь составляет от 0 до 1,5%. Причем сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.

В системы местных налогов следует выделить 4 основных налога: земельный налог на застроенные участки; земельный налог на незастроенные участки; налог на жилье; профессиональный налог.

Ставки налогов устанавливаются местными органами власти, но не мо­гут превышать законодательно установленного максимума.

Главная роль в местных финансах Франции принадлежит местным бюджетам, которые находятся в ведении местных органов управления. Их деятельность регламентируется Конституцией Франции и текущим законодательством. Каждая административная единица имеет свой бюд­жет. Всего насчитывается около 39 тыс. местных бюджетов. Советы (ре­гиональные, департаментов, коммун) составляют бюджеты и распоряжа­ются местными ресурсами. Однако вся полнота власти принадлежит на местах префектам, назначаемым директором президента. Основные разновидности местных бюджетов Франции: бюджеты различных местных коллективов;

бюджеты территориальных коллективов (бюджеты регионов, департа­ментов и коммун), а также их объединений: городских сообществ, районов, синдикатов.

Во Франции текущие расходы местных органов власти имеют приблизи­тельно следующую структуру:

на административно-полицейский аппарат (полицию, гражданскую оборону, пожарную охрану, управление) — более '/з^

распределение расходов и доходов бюджета между бюджетными звенья­ми. Принципиальное отличие Франции от России заключается в том, что там 2-уровневая бюджетная система, а в России — 3-уровневая. Финансовая система Франции характеризуется:

многозвенностью и высокой степенью централизации. Центральный бюджет, включающий общий бюджет, присоединенные бюджеты раз­личных государственных организаций, специальные счета казначейства, аккумулирует приблизительно 80% всех доходов и расходов финансо­вой системы Франции. Бюджеты нижестоящих административных единиц утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена; отсутствием единства бюджетной системы — каждый бюджет фор­мально обособлен;

финансовое подчинение местных органов обеспечивается системой госу­дарственных субсидий и займов, а также надбавками к центральным налогам. Средства местных органов власти хранятся на счетах органов казначейства. Это дает возможность центральному правительству кон­тролировать финансовую деятельность мест. Выпуск местных займов также требует одобрения государства.

Основным звеном финансовой системы страны является государст­венный бюджет. В целом государственный бюджет не утверждается зако­нодательной властью, а ежегодно составляется как вспомогательный до­кумент, механически объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты. На долю государственного бюджета приходится половина всех финансовых ресур­сов государства, в том числе: 47% местных бюджетов; 9 фондов социаль­ного страхования; 40% государственных предприятий и приблизительно 4% всех средств финансовой системы страны. Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20% ВНП и 50% нацио­нального дохода.

Налоги - главный источник доходов бюджета. Доходы бюджета приносят:

прямые налоги (более '/з доходов);

косвенные налоги (примерно 60%);

неналоговые поступления (около 6%).

Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. Косвенные налоги играют ведущую роль. В стране действуют три вида косвенных налогов: акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги. Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу — налогу с оборота, который функционирует как НДС (налог на добавленную стоимость). Налоги Франции делятся на 3 группы:

подоходные налоги, которые взимаются с дохода в момент его получения; налоги на потребление, взимаемые, когда доход тратится; налоги на капитал, взимаемые с собственности, т. е. с овеществленно­го дохода.

на образование, просвещение, Культуру — одна треть;

на экономическую инфраструктуру — все остальные расходы.

Местные власти производят большие капиталовложения, на них при­ходится свыше 52% всех капитальных затрат государства.

Доходами местных органов власти являются: собственные (налоги и неналоговые поступления) и привлеченные (государственные субсидии и займы) средства.

Специальные фонды представляют собой совокупность денежных ресурсов находящихся в распоряжении государства или местных органов власти и име ющих целевое назначение. К ним относятся:

многочисленные специальные счета казначейства;

присоединенные бюджеты;

разнообразные фонды финансово-кредитных учреждений;

социальный бюджет.

Организационно они отделены от бюджетов и имеют определенную

сам остоятел ьность.

Специальные фонды можно разделить на 2 основные группы:

образующие фонды доходов и расходов, включаемые в бюджет (фонд экономического и социального развития Франции); составляющие внебюджетные фонды, имеющие юридическую само­стоятельность.

Крупнейшие специальные фонды связаны с социальной сферой. Со­вокупность таких фондов называют "социальным бюджетом Франции". В него входят: пенсионный фонд, фонд страхования по болезни, инва­лидности, материнству, фонд помощи семьям, национальный фонд по­мощи безработным. Средства социальных специальных фондбв складываются из:

взносов предпринимателей — 60%;

взносов застрахованных — 18%;

поступления от государства — 20%;

прочие доходы - 2%.

Наиболее важные специальные фонды находятся в распоряжении цен­трального правительства.

Среди специальных фондов, создаваемых местными органами власти, наибольшее значение имеют заемные фонды, средства которых исполь­зуются для инвестиций, а в отдельных случаях — для покрытия кассовых разрывов в местных бюджетах. К ним относятся: многочисленные специ­альные счета казначейства, присоединенные бюджеты, разнообразные фонды финансово-кредитных учреждений и социальный бюджет.

Франция занимает одно из первых мест среди развитых капиталисти­ческих стран по величине государственного сектора, получившего разви­тие в послевоенные годы в результате буржуазной национализации. На госсектор приходится около '/ю ВНП, более четверти всех инвести­ций и около 15% всего занятого населения страны.

Государственные предприятия сосредоточены в следующих секторах:

в энергетике (угольной, нефтяной, газовой, гидроэлектрической);

сфере главных потребителей энергии (почти все виды транспорта);

наиболее динамичных и новых отраслях (аэрокосмической, электро­ники, химии).

Эти предприятия, будучи юридическими лицами, имеют определен­ную финансовую самостоятельность. Они составляют автономные бюд­жеты или финансовые сметы. Контроль за ними со стороны парламента незначителен. Государственные предприятия, в соответствии с уставом, правомочны заключать контракты, отвечать по своим обязательствам, распределять прибыль, принимать решения по инвестированию.

Главной проблемой было и остается соотношение полномочий и ре­сурсов в центре и на местах. В настоящее время сложилась система с наибольшей степенью влиятельности и самостоятельности местных финансов. Можно выделить 5 принципов построения системы местных финансов:

четкое разделение полномочий между различными уровнями местного

самоуправления;

обеспечение полномочий необходимыми финансовыми ресурсами на

базе обособленных и независимых местных финансов;

законодательное обеспечение выделенных полномочий;

голосование местных бюджетов;

разделение между распорядителями и бухгалтерами;

независимый контроль на региональном уровне.

Финансовая система Германии

Финансовая система Германии включает:

федеральный бюджет;

бюджеты 16 земель;

бюджеты общин;

специальные правительственные и внебюджетные фонды;

финансы Федеральной железной дороги и Федеральной почты;

финансы государственных предприятий;

финансы органов социального страхования, федерального ведомства

по труду.

Вся страна разбита на финансовые округа. Связующим звеном между бюджетом федерации и бюджетами земель являются высшие Финансовые дирекции. Они объединяют несколько финансовых округов.

Бюджет — главное звено финансовой системы Германии. Его структу­ра и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру госу­дарственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех

уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты) и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения до­ходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974 года в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального¹ обеспечения.

Формирование доходов определяет систему финансовых каналов, по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют ⁴Д всех дохо­дов бюджета, причем на ²/₃ налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная. В бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соот­ветственно: ⁹/ю; ⁷/ю ^и '/з-

В Германии налоги используются как средство воздействия на накоп­ление частного капитала с целью стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики. К числу главных методов налогового регулирования относятся:

понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки

прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль

корпораций, косвенных налогов);

система ускоренной амортизации основного капитала предприятий;

налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит");

разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую

активность в отдельных сферах или регионах.

Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП остается сравнительно стабильным: от 13% в фазе оживленной экономической конъюнктуры до 15% в периоды кризисов. Такой незначительный раз­брос колебаний обусловлен законодательно установленной границей кредитной базы финансирования расходов, допускаемых за счет привле­чения дополнительных займов (эмиссия казначейских векселей и обли­гаций). Конституция Германии ограничивает ежегодные кредитные за­имствования федерации величиной инвестиционных расходов бюджета.

Структура расходов федерального бюджета отражает функции, вы­полняемые федеральным правительством. На центральное правительство ложатся:

все военные расходы и расходы, связанные с проведением внешней

политики;

основная часть социальных затрат;

расходы на финансовое содействие (субсидирование, льготное креди­тование или прямое финансирование) отдельных отраслей, произ­водств и регионов; затраты на науку и образование; финансирование содержания административного аппарата.

Важное место в системе государственного регулирования принадле­жит бюджетным расходам на экономику (затраты на жилищное строитель­ство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую промышлен­ность, обрабатывающую промышленность, связь, транспорт и сельское хозяйство). Из них до 90% идет на финансирование производственной инфраструктуры: строительство и поддержание дорог, аэродромов, феде­ральной железной дороги и почты.

Специальные фонды — важный элемент финансовой системы ФРГ. По объему эти фонды занимают второе место после государственного бюджета страны. Главную роль среди них играет Фонд социального стра­хования, состоящий из большого числа автономных фондов, охватываю­щих отдельные виды страхования — фонды страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, от несчастных случаев.

Общей для всех фондов социального страхования является система мобилизации доходов. Средства фондов образуются за счет трех источников:

обязательных отчислений;

взносов предпринимателей, составляющих наибольшую долю;

государственных субсидий из федерального бюджета..

Система пенсионного обеспечения Германии сочетает две системы фи­нансирования обеспечения граждан в старости: перераспределительную и накопительную. Эта система называется "системой трех уровней":

первый (около 80% всех пенсионных выплат в основном финансиру­ется перераспределительным способом) охватывает прежде всего обяза­тельное пенсионное страхование всех работников по найму. Перерас­пределительная система характеризуется тем, что на выплаты пенсий пожилым используются поступления в фонд пенсионного страхова­ния (ведомства пенсионного страхования). В Германии этими поступ­лениями являются страховые взносы застрахованных лиц и работода­телей, а также дотации государства. Этих пенсий достаточно для обеспечения нормального уровня жизни пожилого человека; второй и третий уровни пенсионного обеспечения финансируются из фондов предприятий и частных накоплений, то есть накопительным способом.

Финансы земель и общин занимают важное место в финансовой сис­теме страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе Германии составляет боле 20%.

Земли и общины несут:

почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйст­во, учреждения образования или здравоохранения; свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хо­зяйство;

почти ³/₄ расходов на содержание государственного аппарата; свыше 40% расходов по управлению государственным долгом.

Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расши­рением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных ис­точников доходов снижается и увеличивается доля дотаций из выше­стоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению де­фицитности этих бюджетов.

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли полу­чают налоги на имущество, наследство, налог, взимаемый при приобре­тении земельного участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игровых домов, налог на пожарную охра­ну. Эти налоги дают свыше 85% всех налоговых поступлений земель. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на медицинское и пенсионное страхование и стра­хование по безработице.

Другая составная часть финансовой системы страны — финансы госу­дарственных предприятий. Германия имеет развитый сектор государст­венной собственности. Основу государственных промышленных пред­приятий составляют крупные концерны, в руках которых сосредоточено около ²/з всего акционерного капитала государственных предприятий.

В руках властей земель, общин и федерального правительства полностью находятся: транспорт и связь, горная промышленность, черная и цветная металлургия, все производство электроэнергии, алюминия, около 50% про­изводства автомобилей и судов, добыча нефти и газа. Государство сосре­доточивает в своих руках отрасли, недостаточно рентабельные для моно­полистического капитала, в том числе дорожное хозяйство, строительство автострад, аэродромов, жилищное хозяйство.

Большие средства из бюджета направляются на строительство объектом военного назначения и научные исследования военного характера. Го­сударственные капиталовложения направляются также в инфраструктуру. Отметим в целом, что:

финансовая система Германии включает в себя бюджеты трех уров­ней, специальные правительственные фонды, государственные пред­приятия;

формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. При этом следует учесть, что прямые налоги в Германии преобладают и превышают поступления от косвенных на­логов в два раза. (Заметим, что в России косвенные налоги дают ос­новные поступления в федеральный бюджет);

большая часть государственных средств расходуется на социальное обеспечение; второе место занимают расходы на экономику, военные расходы; далее идут расходы на науку, образование, управленческие расходы и прочие;

специальные правительственные фонды Германии существуют поми­мо основных бюджетов. Это могут быть постоянные и временные фонды. Формируются они в основном за счет отчислений с заработ­ной платы. Здесь также преобладают фонды социального обеспечения; государственные предприятия относятся в основном к нерентабель­ным отраслям и видам производства, поэтому очень часто эти пред­приятия убыточны и покрывают свои убытки за счет средств феде­рального бюджета;

финансовая система Германии построена таким образом, что она вполне соответствует правительственной политике социальной ры­ночной экономики. Огромное внимание уделяется социальному обес­печению и поддержанию нормального уровня жизни населения.

40