2.3.2) Расчёт остаточной стоимости и налога на имущество

Остаточная стоимость основных средств - стоимость основных средств, вычисленная с учетом их износа и равная первоначальной стоимости за вычетом амортизации в течение всего срока эксплуатации.

Налог на имущество - прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность. Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам.

Основные фонды — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года.

Нематериальные активы - активы, не имеющие физической, осязаемой формы: управленческие, организационные, технические ресурсы, репутация в финансовом мире, капитализированные права, привилегии, конкурентные преимущества, контроль над сбытовой сетью, защита, обеспечиваемая страховкой, патенты и торговые марки, фирменные знаки, "ноу-хау", другие виды интеллектуальной собственности, право на пользование.

Расчёт остаточной стоимости и налога на имущество приведён в таблице 9.

Таблица 9 - Расчёт остаточной стоимости и налога на имущество в тыс.руб.

п/н	Показатель	Годы инвестиционного периода
		0	1			2			3			4
			ОФ	НМА	ОФ		НМА	ОФ		НМА	ОФ		НМА
1	Первоначальная стоимость	0	72,00	249,51	72,00		249,51	72,00		249,51	72,00		249,51
2	Амортизационные отчисления	0	18,00	35,50	18,00		35,50	18,00		35,50	18,00		35,50
	Остаточная стоимость
3	На начало года	0	72,00	249,51	54,00		214,01	36,00		178,51	18,00		141,01
4	На конец года	0	54,00	214,01	36,00		178,51	18,00		143,01	0,00		107,51
5	Среднегодовая стоимость	0	63,00	-	45,00		-	27,00		-	9,00		-
	Налог на имущество
6	Налог на имущество	0	1,39	-	0,99		-	0,59		-	0,20		-
Итого остаточная стоимость														107,51

Пример расчёта 1-го года инвестиционного периода:

Строка №1 таблицы 5 – это первоначальная стоимость основных фондов, которая не изменяет своего значения и первоначальная стоимость нематериальных активов, которая не изменяет своего значения.

ОФ=72 тыс.руб.

НМА=249,51 тыс.руб.

Амортизационные отчисления - средства в виде денег, направляемых на ремонт или строительство, изготовление новых основных средств

Строка №2 таблицы 5 – амортизационные отчисления ОФ, считается следующим образом:

Амортизационные отчисления ОФ = Стоимость оборудования/срок полезного использования = 72 000/4 = 18 000 руб.

амортизационные отчисления НМА, считается следующим образом:

Амортизационные отчисления НМА= Себестоимость двух копий ПО/ срок полезного использования = 88 756,42 * 2 / 5 = 35 502,57 руб.

Строка №3 таблицы 5 – остаточная стоимость ОФ на начало года.

Остаточная стоимость ОФ на начало второго года инвестиций равна остаточной стоимости ОФ на конец первого года инвестиций.

Строка №4 таблицы 5-Остаточная стоимость ОФ на конец года = 54,00 тыс.руб.

Остаточная стоимость НМА на конец года инвестиций равна остаточной стоимости НМА на конец первого года инвестиций.

Остаточная стоимость НМА на конец первого года = 214,01 тыс. руб.

Строка №5 таблицы 5 – среднегодовая стоимость – это среднее арифметическое между остаточной стоимостью на начало и на конец текущего года.

Среднегодовая стоимость = (72 000 + 54 000) / 2 =63 000 руб.

Строка №6 таблицы 5 – налог на имущество.

Налог на имущество = среднегодовая стоимость ОФ * 2,2%.

= 63 000 * 2,2 / 100 = =1 386 руб.

Итого остаточная стоимость – это сумма между остаточной стоимостью ОФ на конец четвёртого года и остаточной стоимостью НМА на конец четвёртого года.

Итого = 0,00 + 107,51= 107,51 тыс. руб.