Вопрос 29. Понятие уклонения.

Как сейчас принято, нужно в первую очередь поговорить о понятии «уклонение от уплаты налогов», «обход налогов», «налоговое планирование», «уплата налогов без применения специальных мер их оптимизации».

В принципе это и является возможными вариантами поведения налогоплательщика.

• Уклонение от уплаты налогов – это всегда незаконное действие;

• Обход налогов

  • Возможен как вариант незаконного поведения;

  • Возможен и вариант законного поведения;

• Налоговое планирование;

  • Может быть только законным

• Уплата налогов без применения специальных мер по налоговой оптимизации.

  • Это законные виды деятельности.

Чем же эти модели поведения отличаются друг от друга.

Уклонение от уплаты налогов – это такая модель поведения налогоплательщика, когда он не уплачивает или не полностью уплачивает налоговые платежи, умышленно избегая исполнения или занижая налоговые обязательства способами, которые прямо или косвенно запрещены законом.

Оно характерно тем, что является незаконным неисполнением или уменьшением налоговых обязательств.

Только умышленные деяния – при отсутствии умысла ответственность от уплаты налогов не достигается, даже если достигает крупного размера, субъектом является ФЛ (ведь это уголовно наказуемое деяние), если данное лицо добровольно не уплатило суммы пени и штрафов налоговых органов.

Обход налогов (незаконный) – выражается в ведении деятельности без государственной регистрации и постановки на учет в налоговых органов. По принципу одного окна осуществляется одним актом управления.

Обход налогов (законный) – ведение деятельности, которая не подлежит налогообложению по законодательству, в получение необлагаемых налогами доходов, приобретении не облагаемого налогами имущества, совершение не облагаемых налогами операций по обороту товаров, работ и услуг. Т.е. в данном случае нет налогообложения по налогу на прибыль и НДС.

Обход налогов – это всегда пассивное поведение, отказ от ведения определенных видов бизнеса, лучше ничего не делать, чем платить такие налоги.

Налоговое планирование – активное правомерное поведение налогоплательщика, выражающееся в ведении определенных видов бизнеса с законной рационализации их налогообложения.

Антипод планированию, но также правомерной мерой является уплата налогов без применения специальных мер по их оптимизации.

Вот таковы модели поведения налогоплательщика.

Как мы понимаем, можно задать вопрос – чем отличается уклонение от уплаты налогов от обхода налогов? Обход налогов – по нему сейчас практики нет. Однако это по сути сейчас проведение частных уроков и т.п.

По крайней мере применительно к обходу налогов практики по ФЛ нет. В отношении ЮЛ практика есть, но все заканчивается тем, что размер санкции невозможно должным образом определить, т.к. в этот момент нет учета получаемых объектов налогообложения. Эти дела заканчиваются не в пользу налоговых органов.

Вопрос 30. Классификация способов борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Способы борьбы с уклонением от уплаты налогов: