Вопрос 17. Понятие обособленного подразделения организации.

Зачем это вообще надо? Для перераспределение налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в зависимости от распределения рабочей силы и основных средств организации между субъектам и федерации и муниципальными образованиями.

Для того, чтобы при структурировании бизнеса учитывать бюджетные интересы и для того, чтобы обеспечить поступление налогов в бюджеты тех образований, инфраструктура которых используется для ведения хозяйственной деятельности ЮЛ.

Обособленное подразделение организации – это территориальное обособленное подразделение (не по месту нахождения организации) по месту нахождения которго оборудованы стационарные рабочие места и которые создаются на срок более 1 месяца.

Оформил командировку менее чем на 1 месяц – не будет ОП.

Возникает вопрос – при исчислении и уплате каких налогов учитывается понятие обособленного подразделения?

1. Налог на прибыль организаций

2. Налог на имущество организаций

3. НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Что касается НДФЛ все понятно – НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет по месту работы работников, если они работают в обособленном подразделении. Налоговая инспекция по месту нахождения ОП.

Что касается налога на прибыль – используют один из критериев по выбору: либо расходы на оплату труда в общей сумме расходов на оплату труда (сколько несет подразделение, а сколько основная организация), либо определяется доля остаточной стоимости амортизируемого имущества в общей стоимости амортизируемого имущества.

Вот один из этих показателей, который выбирается по усмотрению организации и фиксируется в политике организации по статьей 288 НК РФ является определяющим при формировании налоговой базы обособленного подразделения.

Этот показатель позволяет нам учесть либо долю рабочей силы, либо долю собственных средств, используемых в ОП и в зависимости от этой доли определить налоговую базу. И, исходя из налоговой базы (доли прибыли приходящейся на ОП), исчислить сумму налога.

Показатель этот используется при исчислении налога на имущество организации.

Вот каково значение понятия обособленного подразделения для целей налогообложения в нашей стране.

Если ОП создается на территории подведомственного одного и тому же налогового органа или одного муниципального образования – нет особой разницы. Если же ОП создается в субъекте, где ставка по налогу на имущество ниже – то применяется пониженная ставка.

24.03.2012 г.

Ситуация такая – вы пытались в этой математике, которой мы занимались на прошлой лекции найти облегчение налогового бремени – но это не всегда так! Соглашение об избежании двойного налогообложения не всегда делают налоговое бремя легче.

Если заключено соглашение – не значит, что время будет облегчено.

Могут его и отягощать.

Гражданство – фактическая опровержимая презумпция резиденства. Если мы говорим, что это гражданин иностранного государства – то презюмируется, что он резидент другой страны. Но можно доказывать обратное, если постараться.

Есть разъяснение Минфина. Минфин берет за основу середину года (налоговый период – 1 год, если к середине года есть 183 дня – тогда считается, что до конца года налогоплательщик является резидентом РФ).