Вопрос 15. Понятие и концептуальные положения налогового федерализма.

Налоговый федерализм – это разграничение налоговых полномочий между РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями, т.е. определение предметов их исключительного и совместного ведения с разграничением полномочий в рамках предметов совместного ведения.

Цели налогового федерализма:

1. Построение систем доходов каждого уровня власти для финансирования бюджетных обязательств соответствующего уровня власти, чтобы добиться финансовой самостоятельности, но не сепаратизма;

2. Обеспечение такого налогового бремени, которое выражается в экономическом воздействии на налогоплательщика, которое не было бы чрезмерным, учитывая то, что за счет налогоплательщика нужно обеспечить доходы всех уровней бюджетной системы;

3. Необходимо обеспечить определение и реализацию правового статуса налогоплательщика единообразно на территории всей страны исходя из принципов единства экономического, в т.ч. финансового и налогового пространства;

Для реализации первой цели закрепляются следующие принципы системы доходов бюджетов:

1. Достаточность, т.е. соразмерность предметам ведения и полномочиям, предоставленных конституциями и другими законами;

2. Стабильность, т.е. способность приспосабливать к изменяющимся условиям деятельности (это предполагает разнообразность, гибкость, например, при установлении различного рода сборов – тонка грань между доходами от оказанию публичных услуг и сборами);

3. Автономность – наличие собственных источников доходов.

Все эти принципы позволяют обеспечить систему дохода каждого уровня власти для финансирования всех уровней власти – обеспечить финансовую самостоятельность каждого уровня бюджета.

Существует система перераспределения доходов между бюджетами, которая преследует несколько целей :

1. Экономическая – когда достигается горизонтальное выравнивание;

2. Правовая цель – когда распределяются полномочия на получение доходов;

3. Политическая – когда реализуются методы финансового воздействия.

Главная задача в том, чтобы добиться финансовой самостоятельности публичных образований внутри страны для их эффективной работы в пользу государства, а не создать финансовую основу для сепаратизма, который неизбежно приведет к отделению отдельных публичных образований от государства.

Нужно сказать еще кое-что про постоянное представительство: им легко управлять! Этим понятием.

Квалификацию деятельность в качестве образующей или не образующей эту деятельность зависит от того, как организована деятельность этого ЮЛ и насколько правильно оформлены документы, связанные с этой деятельностью.

Нужно, чтобы совпали все нужные критерии постоянного представительства не образовались в совокупности.

Этой концепции вполне реально управлять! И правильно оформив все необходимые документы – что касается документооборота – это один из основных критериев для минмизации налоговых рисков – надлежаще оформи документы.

Вопрос 16. Методы налогового федерализма.

Что мы имеем в виду – методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами.

Различают 3 основных метода:

1. Разные налоги;

2. Разные ставки;

3. Разные доходы.

Разные налоги.

Метод, при котором каждое публично-правовое образование вводит свои налоги. Федеральные, региональные, местные.

В том методе есть 2 варианта его проявления:

1. Предусмотрено полное разграничение полномочий публично-правовых образований в установлении налогов при определении на уровне центральной власти верхних ограничений общей суммы налоговых изъятий или без ограничения общей суммы налоговых изъятий;

2. Неполное разграничение полномочий различных публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне или на уровне центральной власти исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и основных элементов их юридического состава.

Речь идет о том, что определённые полномочия по определенным элементам налога предоставлены субреткам и ОМС, но пределы усмотрения установлены федеральной властью. И конечно же устанавливаются федеральные налоги. Отдельные элементы определяются субъектами федерации и муниципальными образованиями. Вводятся они актами субъектов федерации и муниципальными образованиями.

Такая модель была изначально реализована в НК РФ. Часть 1 НК РФ – при установлении региональных налогов на федеральном уровне – ставки и порядок уплаты могут быть и не урегулированы. Тогда субъекты подключаются. То же и с местными налогами.

Разные ставки.

1. Все элементы юридического состава налога устанавливается на федеральном уровне, кроме ставок.

Порядок и сроки уплаты региональных налогов – прямо в НК РФ. Соответственно при такой ситуации мы столкнёмся с проявлением этого варианта.

В бюджеты разных уровней поступают разные налоги, но по одним и тем же ставкам.

2. Предоставление с ограничением верхнего предела или без такого, полномочия (субъектов и местных властей) корректировать элементы состава налога в отношении доли налога, которая зачисляется в их бюджет.

Налоговую базу и налоговые льготы можно корректировать. Ст. 12 НК РФ это предусмотрено, но льготы могут предоставляться только в порядке пределов, которые предусмотрены НК РФ

Такая концепция может предусматриваться по НК РФ – могут представительные органы субъектов РФ и муниципальные органы кое-какие элементы устанавливать.

Разные доходы.

1. Деление собранной суммы налогов между бюджетами различных сумм образований – РФ, субъектов и муниципальных образований

Порядок и условия такого деления устанавливаются федерацией по определенным нормативам, но в мире эти нормативы определяются потребностями субъектов РФ и муниципальных образований. У нас эти потребности определяются БК РФ.

2. Деление подлежащей уплате суммы налогов между бюджетами публичных образований разных уровней.

Речь идет о делении распределяемых налогов, их суммы между федерацией, субъектами федерации, местными властями.

Федеральные, региональные и местные ставки определяются. Определяются подлежащие уплате в бюджет суммы налогов.

Пример – налог на прибыль – 2% в федеральный бюджет – 18% - в субъекты.

Ставки могут либо на длительный период устанавливаются, либо меняться ежегодно. Если ежегодно – то это определяется законом о бюджетах. Это основание для деления налогов на закрепленные (на длительный период) и регулирующие (разделяемые между бюджетами бюджетной системы на каждый год).

РФ применяет практически каждый метод из вышеперечисленных.