2.10. Финансовый план

Настоящий раздел рассматривает вопросы финансового обеспечения деятельности фирмы.

В первую очередь необходимо проанализировать комплекс документов, характеризирующих финансово-хозяйственную деятельность рассматриваемой фирмы:

1. Оперативный (рабочий) план (отчет), отражающий за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков. Разрабатывается службой маркетинга.

2. План (отчет) о доходах и расходах по производству, показывающий, получит ли фирма прибыль от продажи товаров. Разрабатывается экономической службой.

3. План (отчет) о движении денежных средств, который показывает процесс поступления и расходования денег в процессе деятельности фирмы. Разрабатывается финансовой службой фирмы.

4. Балансовый отчет (бюджет), подводящий итог экономической и финансовой работы фирмы за отчетный период. Разрабатывается службой главного бухгалтера.

Рассмотрим примерный состав показателей и форму их представления в оперативном плане (отчете). Эти показатели определяются по каждому виду товара (услуге), что позволяет сравнивать их между собой по экономической эффективности (табл. 5).

Таблица 5

Показатели	Месяц (квартал, год)		…	Всего за период
	план	факт		план	факт
1. Рыночный потенциал фирмы по данному товару, в единицах товара 2. Доля фирмы в отраслевом рынке по данному товару, % 3. Цена товара, ден. ед. 4. Объем продаж, в единицах товара 5. Охват рынка, % 6. Количество произведенных товаров, в единицах товара 7. Запасы товара на складах фирмы на конец отчетного периода, в единицах товара

Эта совокупность показателей призвана дать представление руководству фирмы о той доле рынка, которая уже завоёвана фирмой по каждому товару и которую предполагается завоевать в будущем периоде. Обычно такой прогноз принято составлять на три года вперед, причем для первого года приводятся помесячно, для второго года - поквартально, а данные на дальнейший период времени приводятся в расчете на год. Это обусловлено тем, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели, а для следующих периодов имеется только предварительная договоренность с ними о будущих продажах. Таким образом, начиная со второго года, приходится заниматься прогнозными прикидками.

План (отчет) о доходах и расходах. В него обычно включают показатели, представленные в табл. 6.

Таблица 6

Показатели	Месяц (квартал, год)		…	Всего за период
	план	факт		план	факт
1. Выручка от продажи данного товара 2. производственные издержки, связанные с производством и реализацией товаров, по статьям 3. Общепроизводственные издержки по статьям 4. Налоги и отчисления 5. Чистая прибыль 6. Прибыль остающаяся в распоряжении фирмы1

По данным этого плана (отчета) можно установить, приносит ли фирме прибыль данный товар, можно сравнить различные товары по прибыльности с тем, чтобы принять решение о целесообразности их дальнейшего производства. Просуммировав данные по всем товарам и услугам фирмы, можно оценить ожидаемую суммарную прибыль фирмы. Задача этого документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль в течение каждого из трех лет.

План (отчет) о движении денежных средств – показывает, сколько в распоряжении имеется денежных средств и какова потребность в них фирмы. При этом – план является результатом планирования, в то же время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение фирмы. Отчет составляется как суммарный результат деятельности фирмы по всем видам товаров и услуг.

В структуру план - отчета рекомендуется включать перечень показателей, представленных в таблице 7

Таблица 7

Показатели	Месяц (квартал, год)		…	Всего за период
	план	факт		план	факт
1. Выручка от продажи товаров 2. Денежные издержки на производство и реализацию товаров 3. Налоги 4. Отчисления 5. Дивиденды 6. Инвестиции 7. Закупки 8. Процентные издержки 9. Погашение кредитов 10. Суммарные затраты денежных средств 11. Добавление к активной части баланса

Балансовый отчет.

Примерная структура аналитического балансового отчета приведена в таблице 8

Из данной структуры видно, что в балансовом отчете содержится полный перечень активов фирмы (имущество) и пассивов (собственный капитал и долговые обязательства). Этот документ показывает имущественное положение, финансовую устойчивость и ликвидность фирмы. Данные в таблице приводятся на начало и конец года.

Другим важным документом финансовой отчетности, содержащим необходимую для анализа финансового состояния информацию, является «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2 баланса). Примерная структура отчета приведена в таблице 9.

Таблица 8

Баланс (форма 1)
АКТИВЫ	ПАССИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1. нематериальные активы 2. Основные средства 3. Незавершенное строительство 4. Долгосрочные финансовые вложения 5. Прочие внеоборотные активы 6. Итого II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1. Запасы 2. НДС по приобретенным ценностям 3. Дебиторская задолженность (>12 месяцев) 4. Дебиторская задолженность (<12 месяцев) 5. Краткосрочные финансовые вложения 6. Денежные средства 7. Прочие оборотные активы 8. Итого ВСЕГО АКТИВОВ	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1. Уставной капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 4. Целевые финансирования и поступления 5. Нераспределенная прибыль прошлых лет 6. Непокрытый убыток прошлых лет 7. Нераспределенная прибыль отчетного года (чистая прибыль) 8. Непокрытый убыток отчетного года 9. Итого IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1. Займы и кредиты 2. Прочие долгосрочные обязательства 3. Итого V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1. Займы и кредиты 2. Кредиторская задолженность 3. Задолженность участникам по выплате доходов 4. Доходы будущих периодов 5. Резервы предстоящих расходов 6. Прочие краткосрочные обязательства 7. Итого ВСЕГО ПАССИВОВ

Таблица 9

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ	За отчетный год	За прошлый год
1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 3. Валовая прибыль 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль (убыток) от продаж 2. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ 1. Проценты к получению 2. Проценты к уплате 3. Доходы от участия в других организациях 4. Прочие операционные доходы 5. Прочие операционные расходы 3. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ 1. Прочие внереализационные доходы 2. Прочие внереализационные расходы 3. Прибыль (убыток) до налогообложения 4. Налог на прибыль 5. Прибыль (убыток) от обычной деятельности 4. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ 1. Чрезвычайные доходы 2. Чрезвычайные расходы 3. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года)

В соответствии с нормативными документами в бизнес-плане приводится сводная таблица финансовых показателей (прил. 3).

Таким образом, в данном разделе бизнес – плана необходимо представить комплект планово-отчетных документов, а также провести анализ основных финансовых показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности фирмы.